2013蒸年所得税汇算清缴培训.ppt

扣除凭证非常重要：有三类凭证，支付给境内的、行政事业费政府基金、支付给境外的。对于支付给境内的，上海文件要求是发票。北京更加合理，规定支付给境内的款项如果交增值税或者营业税的是发票为凭证 同一类项目可以扣除：比如试点物流企业，不能用支付的仓储费扣运输收入，也不能用仓储收入扣支付的运输费用，就是说必须是同一项目才能扣减 差额征税情况下如果发生减免税，需要分别核算，否则可能不能减免税 当期不足扣减可结转下期 特殊规定：如果缴纳营业税的试点纳税人在截至试点开始时，营业额总额不够扣除差额纳税应扣除的部分，不能从试点开始之后的增值税销售额中扣除，只能申请退营业税。相当于营业税和增值税差额纳税不能混着进行。 会计分录 （1060-900）/(1+6%)x6% 900/(1+6%)x6%=50.94 这种方式实际上是把付出去的钱看成含税的，对方的营业税大致等于自己的进项税 对方收入855，BT 45，一共收900 服务接受方扣50.94，差额5.94， 5.94/45=13.2% * 扣除凭证非常重要：有三类凭证，支付给境内的、行政事业费政府基金、支付给境外的。对于支付给境内的，上海文件要求是发票。北京更加合理，规定支付给境内的款项如果交增值税或者营业税的是发票为凭证 同一类项目可以扣除：比如试点物流企业，不能用支付的仓储费扣运输收入，也不能用仓储收入扣支付的运输费用，就是说必须是同一项目才能扣减 差额征税情况下如果发生减免税，需要分别核算，否则可能不能减免税 当期不足扣减可结转下期 特殊规定：如果缴纳营业税的试点纳税人在截至试点开始时，营业额总额不够扣除差额纳税应扣除的部分，不能从试点开始之后的增值税销售额中扣除，只能申请退营业税。相当于营业税和增值税差额纳税不能混着进行。 会计分录 （1060-900）/(1+6%)x6% 900/(1+6%)x6%=50.94 这种方式实际上是把付出去的钱看成含税的，对方的营业税大致等于自己的进项税 对方收入855，BT 45，一共收900 服务接受方扣50.94，差额5.94， 5.94/45=13.2% * 扣除凭证非常重要：有三类凭证，支付给境内的、行政事业费政府基金、支付给境外的。对于支付给境内的，上海文件要求是发票。北京更加合理，规定支付给境内的款项如果交增值税或者营业税的是发票为凭证 同一类项目可以扣除：比如试点物流企业，不能用支付的仓储费扣运输收入，也不能用仓储收入扣支付的运输费用，就是说必须是同一项目才能扣减 差额征税情况下如果发生减免税，需要分别核算，否则可能不能减免税 当期不足扣减可结转下期 特殊规定：如果缴纳营业税的试点纳税人在截至试点开始时，营业额总额不够扣除差额纳税应扣除的部分，不能从试点开始之后的增值税销售额中扣除，只能申请退营业税。相当于营业税和增值税差额纳税不能混着进行。 会计分录 （1060-900）/(1+6%)x6% 900/(1+6%)x6%=50.94 这种方式实际上是把付出去的钱看成含税的，对方的营业税大致等于自己的进项税 对方收入855，BT 45，一共收900 服务接受方扣50.94，差额5.94， 5.94/45=13.2% * 扣除凭证非常重要：有三类凭证，支付给境内的、行政事业费政府基金、支付给境外的。对于支付给境内的，上海文件要求是发票。北京更加合理，规定支付给境内的款项如果交增值税或者营业税的是发票为凭证 同一类项目可以扣除：比如试点物流企业，不能用支付的仓储费扣运输收入，也不能用仓储收入扣支付的运输费用，就是说必须是同一项目才能扣减 差额征税情况下如果发生减免税，需要分别核算，否则可能不能减免税 当期不足扣减可结转下期 特殊规定：如果缴纳营业税的试点纳税人在截至试点开始时，营业额总额不够扣除差额纳税应扣除的部分，不能从试点开始之后的增值税销售额中扣除，只能申请退营业税。相当于营业税和增值税差额纳税不能混着进行。 会计分录 （1060-900）/(1+6%)x6% 900/(1+6%)x6%=50.94 这种方式实际上是把付出去的钱看成含税的，对方的营业税大致等于自己的进项税 对方收入855，BT 45，一共收900 服务接受方扣50.94，差额5.94， 5.94/45=13.2% * 扣除凭证非常重要：有三类凭证，支付给境内的、行政事业费政府基金、支付给境外的。对于支付给境内的，上海文件要求是发票。北京更加合理，规定支付给境内的款项如果交增值税或者营业税的是发票为凭证 同一类项目可以扣除：比如试点物流企业，不能用支付的仓储费扣运输收入，也不能用仓储收入扣支付的运输费用，就是说必须是同一项目才能扣减 差额征税情况下如果发生减免税，需要分别核算，否则可能不能减免税 当期不足扣减可结转下期 特殊规定：如果缴纳营业税的试点