税法配套习题答案教学讲义 关税法.pptVIP

第五章 关税法 内容提要 第一节 关税概述 一、关税的性质 关税的分类 二、关税的征税对象 三、关税的纳税人 关税是海关对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是一国海关法全面实施的领域。 四、关税的税率 五、关税的优惠政策 第二节 关税税款计算 一、关税完税价格的确定 海关估价依次使用的方法包括： （1）相同货物成交价格法； （2）类似货物成交价格法； （3）国际市场价格方法； （4）国内市场价格倒扣方法； （5）其他合理的方法。 1．加工贸易进口料件及其制成品 2．运往境外修理的货物 3. 运往境外加工的货物 4．暂时进境货物 5．租赁方式进口货物 6．留购的进口货样等 7．予以补税的减免税货物 8．以其他方式进口的货物 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定： 1．同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； 2．同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； 3．根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； 4．按照合理方法估定的价格。 ①一般进口 海运进口的算至运抵境内的卸货口岸；陆运进口的算至运抵关境的第一口岸或目的口岸；空运进口的算至进入境内的第一口岸或目的口岸。无法确定实际运保费的，按照同期同行业运费率计算运费，按照（货价+运费）的3‰计算保险费，将计算出的运保费并入完税价格。 ②其他方式进口 邮运进口的按邮费视同；境外口岸成交的依货价1%计算；自驾进口的运输工具不另行计入运费。 ③出口货物的完税价格中不包括离境口岸至境外口岸之间的运保费 二、关税应纳税额的计算 第三节关税征收管理 进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内，由收货人或其代理人向海关申报； 出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前向海关申报； 进出口货物收发货人或其代理人向海关办理进出口手续时，填写进口货物报关单或出口货物报关单，同时提供批准货物进出口的许可证和有关的货运商业票据，海关据此审查货物进出口的合法性，确定关税的征收或减免，编制海关统计。 进出口货物报关单； 合同 发票 装箱清单 载货清单 提（运）单 代理报关授权委托书 进出口许可证件 海关要求的加工贸易手册及其他进出口有关单证 因海关原因误征，多纳税款的； 海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情事，经海关审查认可的； 已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。 补税 进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起一年内，向纳税义务人补征。 追征 因纳税人违反海关规定造成少征关税的，自纳税人应缴纳税款之日起3年内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征税款0.5‰的滞纳金 丽水职业技术学院 关税税款计算 关税征收管理 关税概述 关税是世界各国普遍征收的一个税种，是指一国海关对进出境的货物 或者物品征收的一种税。 （4）征管上的权威性 （5）对进出口贸易的调节性 （3）税率上的复式性 （2）征收上的过“关”性 （1）纳税人的统一和一次性 关税的特点 保护关税 财政关税 征收目的 滑准税 混合税 从价税 从量税 征收方式 优惠关税 加重关税 差别待遇 出口税 进口税 征收对象 具体分类 分类标准 关税的作用： 增加国家财政收入 维护国家主权和利益 调控经济有效运行 加快改革开放进程 关税征收的对象是准许进出境的货物和物品。 货物 物品 货物是指贸易性的进出口商品 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进境的个人物品。 所有人和推定所有人 （持有人、收件人等） 进出境物品 发货人 出口货物 收货人 进口货物 纳税人 具体情况 进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。对进口货物在一定期限内可实行暂定税率。 特别关税：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。 注意： 1.不同进口方式下，税率的具体运用有不同的规定； 2.进口税率的选择使用与原产地有直接关系。 1、进口货物税率。 关税税率的运用 1．进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此项货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3．进出口货物的补税和退税，除税法规定的特别情况外，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实