第5章 流投资业务核算.pptVIP

第三章 投资业务核算 第二节、交易性金融资产 3、资产负债表日公允价值变动 借：公允价值变动损益 　贷：交易性金融资产——公允价值变动 2011年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 （2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。 【例】某公司购入债券为交易性金融资产，有关情况如下： （1）2010年1月1日购入某公司债券，共支付价款1025万元（含债券应发放的2009年下半年利息），另支付交易费4万元。该债券面值为1000万元，于2009年1月1日发行，4年期，票面利率5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息； （2）该公司于2010年1月2日收到该债券2009年下半年的利息； （3）2010年6月30日，该债券的公允价值为990万元； （4）2010年7月2日，收到上半年的利息； （