递延所得税涉同及的问题总结.docVIP

递延所得税涉及的问题之一、交易性金融资产 　一、交易性金融资产 　　1、初始确认：交易性金融资产首先让我们认识了一个全新的方法：公允价值计量，不过也开始就树立了矛盾：税法上不承认你公允价值，所以战斗从头就已经开始了。先来说说金融资产的追溯调整，因为什么？金融资产之前在短期投资中核算，现在忽然变了，对之前的短期投资要追溯调整，基本处理是公允价值高于账面价值的部分要调整期初留存收益。 　　情景：一会计盼星星盼月亮终于等到了新准则的实行，之前的短期投资账面上100万，短期投资跌价准备20万，最近刚赶上牛市，公允价值飙升到150，这要是记录了账面上多好看呢？税管员这个时候就来了： 　　税管员：牛市了，手里的股票值钱了吧？少不了我的所得税啊。 　　会计说：公允价值是回升了，可是兜里没钱，股票没卖腰包里没钱啊，怎么交税呢？ 　　税管员一想也不能太过分，确实没有进腰包，做人还是要厚道一些：记住欠我的钱（150-100）*25%=12.5 　　会计：我之前还计算减值了呢？20的减值怎么不计算呢？ 　　税管员：减值是你自己偷偷摸摸记的，还是会计估计，根本就是你自己一厢情愿，经过我的同意了吗？这事我不知道，我就知道你当初买的时候是100。 　　会计无语了，眼前这个税管员比较厉害，会计估计确实没啥好说的。 　　税管员给会计下了个罚单：记住，以后欠我的钱，什么时候卖了赶紧来交给我！ 　　借：未分配利润 1