第八章 库存现金打的核算.pptVIP

第八章 库存现金的核算 本章要点： 现金的使用范围； 库存现金限额的核定； 备用金的核算； 库存现金的内部控制。 第一节　库存现金管理制度 库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。 区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。 一、现金的使用范围 1.职工工资、各种工资性津贴; 2.个人的劳务报酬; 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等; 5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费; 7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算; 8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。 内部控制的完整框架 1992年， COSO提出了著名的“内部控制的完整框架”的研究报告，1994年进行了增补。 COSO报告提出内部控制的目标有三个： 提高经营效率，取得好的经营效果； 合理保证财务报告的可靠性； 遵循有关的法规制度。 二、库存现金限额 库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数