研读财务报表与监督投资标公司财务业务状况.pptVIP

研讀財務報表與監督投資標的公司財務業務狀況 臺灣證券交易所股份有限公司 上市治理部 九十八年四月二十九日 財務報表內容 會計師查核（核閱）報告 四張主要報表（母公司、合併財務報表） 資產負債表 損益表 股東權益變動表 現金流量表 （了解獲利的公司是否有足夠之現金支應） 附註揭露 查核報告書 (例示，無保留意見) 甲股份有限公司財務報表查核報告書 甲公司公鑒： 甲公司民國九十六年十二月三十一日及民國九十五年十二月三十一日之資產負債表，暨民國九十六年一月一日至十二月三十一日及民國九十七年一月一日至十二月三十一日之損益表、股東權益變動表及現金流量表，業經本會計師查核竣事。上開財務報表之編製係管理階層之責任，本會計師之責任則為根據查核結果對上開財務報表表示意見。 本會計師係依照一般公認審計準則規劃並執行查核工作，以對財務報表有無重大不實表達，提供合理保證。此項查核工作包括以抽查方式獲取財務報表所列金額及所揭露事項之查核證據、評估管理階層編製財務報表所採用之會計原則及所作之重大會計估計，暨評估財務報表整體之表達。本會計師相信此項查核工作可對所表示之意見提供合理之依據。 依本會計之意見，第一段所述財務報表在所有重大方面係依照一般公認會計原則編製，足以允當表達甲公司民國九十六年十二月三十一日及民國九十五年十二月三十一日之財務狀況，暨民國九十六年一月一日至十二月三十一日及民國九十五年一月一日至十二月三十一日之經營成果與現金流量。 ××會計師事務所 會計師：(簽章) 中華民國九十七年×月×日 資產負債表 資產 負債(外來資金) 股東權益(自有資本) 會計恆等式 資 源 來 源 資 產 ＝ 債權人權益 + 股東權益 資 產 ＝ 負 債 + 股東權益 損 益 表 營業收入 營業成本 營業毛利 銷管費用 營業利益 營業外收入 營業外支出 稅前損益 所得稅費用 稅後損益 四張主要報表如何產生？ 認定 記錄衡量 彙總及分類 釋 例 (一)股東投資$1,000 現　　金 股　　本 會計分錄：借：現金 1,000 貸：股本 1,000 (二)支付現金$600購買商品 現　　金 存　　貨 財務報告之編製 Who ？ 由誰編製財務報告 When？ 何時產生財務報告 What ？ 編製財務報告主要依循什麽規定 Where？ 何處可取得財務報表資訊 Who ？由誰編製財務報告 財務報告的編製是－－ 管理當局 的責任 When？何時產生財務報告 年度終了後四個月內（4/30） 半年度終了後二個月內（8/30） 第一季及第三季終了後一個月內（4/30及10/30） ? ? ? 證券交易法第三十六條第一項 ? What ？ 主要依循什麽規定 一般公認會計原則 證券發行人財務報告編製準則 其他 Where ? 何處可取得財務報告資訊 公司營業處所需備置財務報告 公開資訊觀測站 ? .tw 相關單位圖書館 （如交易所、櫃買中心等） ? 規避投資陷阱與發現價值型股票 財務面：閱讀財務報表 業務面：了解產業特性 閱讀財務報表 會計師查核（核閱）報告 查核意見：查核報告書內容 四張主要報表 資產品質 獲利能力 財務比率 附註揭露 閱讀財務報表注意事項 1.會計師查核報告的意見型態 2.淨值對有價證券交易之影響 3.在深入分析各項會計科目之前，可先做全面性趨勢分析 4.留意具變現性資產潛在風險 5.應收帳款之鉅額增加是否合理 6.瞭解公司存貨情形 7.瞭解長期股權投資之投資目的 閱讀財務報表注意事項(續) 8. 注意公司舉債管道 9. 留意公司短期償債能力 10.留意股東權益項目下的未實現跌價損失 11.留意營業收入不斷創新高之現象 12.營業收入或進貨是否過度集中於某些客戶或供應商 13.分析公司各期營業毛利率變動趨勢 閱讀財務報表注意事項(續) 14