广东海洋大学管理学院13届财务管理专业财务会计课件第八章流动负债.pdf

第八章 流动负债 第一节 流动负债性质、分类与计价 第二节 短期借款 第三节 应付票据与应付账款 第四节 应付职工薪酬 第五节 应交税费 第六节 其他应付及预收款项 . 第一节 流动负债的性质、分类与计价 一、流动负债的性质 流动负债，是指将在 1年 （含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、 应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、其他暂收应付款项和一年内到期的 长期借款等。 流动负债的特点是偿还期短。以企业的流动资产和流动负债相对比，可以反映出企业的短期偿债能力， 它是短期债权人非常关心的一项财务指标。 二、流动负债的分类 （一）按支付手段 （方式）分类 1、货币性流动负债：需要货币资金偿还 （如 应付账款） 2、非货币性流动负债：不需要货币资金偿还 （如 预收账款） （二）按应付金额的确定性程度分类 1、可确定性的负债 ：有确切偿还对象、日期、金额 2、金额需估计负债：没有确切偿还对象、日期、金额或有确切偿还对象、日期，但偿还金额需估计 （如 期末未收到结算凭证的入库材料价值） （三）按形成方式分类 1、经营活动形成的流动负债 （外部结算形成的：如应付账款；内部往来形成的：如应付职工薪酬） 2、融资活动形成的流动负债 三、流动负债的计价 流动负债是在未来需偿还的债务，从理论上讲，应按未来应付金额的现值计价。但是，由于流动 负债的偿付时间一般较短 （一年或超过一年的一个营业周期内），未来应付的金额与现值相差不多，根据重要 性原则，其差额往往忽略不记。因此，各项流动负债应按照业务发生时的金额计价。短期借款、带息应付票 据应当按照借款本金，以确定的利率按期计提利息，计入损益。 • 不同业务形成的流动负债，发生时的金额既可能是未来应付的金额，也可能是未来应付金额的现 值。如果形成流动负债的业务发生时，双方协定不计算利息，则发生时的金额即为未来应付的金额。 第二节 短期借款 一、短期借款的取得 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。 企业从银行或其他金融机构借入各种短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 “短期借款”科目应按债权人以及借款种类、还款时间设置明细账 二、短期借款的利息费用 企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。银行或其他金融机构一般 按季度在季末月份结算借款利息，每季度的前两个月不支付利息。企业核算利息费用的方法一般有以下两种。 （一）预提法 1、预提时：借：财务费用 贷：应付利息 2、支付时：借：应付利息 贷：银行存款 新准则指南规定：企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；归还借 款做相反的会计分录。 资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应 付利息”等科目。即对于短期借款的利息的预提是通过“应付利息”科目进行的 （二）直接摊销法 在短期借款的数额不多，各月负担的利息费用数额不大的情况下，也可以采用简化的核算方法，即于实 际支付利息的月份，将其全部作为当月的财务费用处理，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。 数额不大时，为简化核算于支付利息时： 借：财务费用 贷：银行存款 一般来说，企业的会计报表应于年末 （或6 月末，下同）对外报送，采用这种方法，不会对年度会计 报表提供的会计信息产生影响。但在年末，如果有应由本年负担但尚未支付的借款利息，应予预提，否则会 影响年度所得税的计算。 三、短期借款的偿还 企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。短期借款到期偿还本 金时： 借：短期借款