施工、建筑业会计必学(一).pdf

第一节 一、建筑业文件汇集 建筑法 （1998年） 中华人民共和国招标投标法 建设工程质量管理条例 （国务院令第687 号修订） 法建函[2017]258 号 （建安母子转包） 劳务派遣暂行规定 （2014 年） 关于印发建设工程质量保证金管理办法的通知 建办标[2016]4 号 （工程计税依据调整） 《建筑业企业资质标准》（建市[2014]159 号） 《关于培育新时期建筑产业工人队伍的指导意见 （征求意见稿）》（建办市函[2017]763 号） 关于政协十二届全国委员会第五次会议第0217 号 （财政金融类017 号）提案答复的函 《中华人民共和国暂行条例》 财税[2017]58号(纳税义务发生时间） 财税[2016]140 号(施工设备湿租） 财税[2016]74 号 （城建税和教育费附加） 财税[2016]47 号 （劳务派遣） 财税[2016]36号 （全面推开营业税改征增值税实施办法） 总局公告2017 年第43 号 （简化建筑简易备案） 总局公告2017 年第41号(境外) 总局公告2017 年第11号 （同一地级行政区） 总局公告2016年第69 号 （境外） 总局公告2016年第53 号 （预缴资料） 总局公告2016年第17 号(暂时办法） 总局公告2016年第29 号 （跨境） 总局公告2016年第23 号 （备注栏） 总局公告2015年第52 号 （个税） 总局公告2012 年第57 号 （汇总纳税） 税总发[2017]103 号 （跨区域涉税事项报告表） 税总发[2016]106 号 （外管证） 国税函[2010]156 号 （企业所得税） 国税函[2001]505 号 （个税） 国税发[1996]127 号 （个税） 财会[2013]17 号 （企业产品成本核算制度） 财会[2003]27 号 （施工企业会计核算办法） 企业会计准则第14 号——收入 企业会计准则第15 号——建造合同 二、工程行业的特点 （一）建筑产品的特点 1．固定性 2．多样性 3、形体大 4、寿命长 1 9 第 页 共 页 （二）施工生产的特点 1、流动性 2、单件性 3、长期性 4、受自然气候条件影响大 三、工程行业包含的范围： （一）按照经营内容分： 1、施工企业是指从事土木工程、建筑工程、线路管道设备安装工程的新建、扩建、改建等 施工活动的企业。 （1）土木建筑公司 （2）设备安装公司等 2、建筑业企业以外的其他纳税人发生的某些应税行为，尽管所签订的合同类型可能不属于 工程承包合同，但根据现行增值税政策，需要按照 “建筑服务”税目缴纳增值税。 也就是说，发生建筑服务应税行为的纳税人，并不一定属于建筑业企业。这些“特殊的”建 筑服务包括： （1）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初 装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。（财税 〔2016〕36 号） （2）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照 “建筑服务”缴纳增值税。（财税 〔2016〕 140 号） （3）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照 “建筑服务”缴纳增 值税。（财税 〔2016〕140 号） （二）按照经营组织形式不同划分，施工企业可以分为： 1、股份有限公司 2、有限责任公司 3、合伙企业 4、个人独资企业等 （三）按照组织规模不同划分，施工企业可以分为: 1、大型施工企业 2、中型施工企业 3、小型施工企业 （四）《统计上大中小微型企业划分办法(2017)》对建筑企业的划分 计量 行业标准 指标名称 大型 中型 小型 微型 单位 营业收入 万元 Y≥80000 6000≤Y＜80000 300≤Y＜6000 Y＜300 建筑业 资产总额 万元 Z≥80000 5000≤Z＜80000 300≤Z＜5000 Z＜300 （五）建筑企业如何享受小型微利企业税收优惠政策 （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50