审计生ppt课件.ppt

* * * * 如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，不利影响的严重程度取决于下列因素： 1.利益或关系的性质和重要程度； 2.审计客户与该关联实体之间关系的性质和重要程度，例如，关联实体是审计客户的子公司还是母公司； 3.合理终止该利益或关系需要的时间。 * 拟采取的适当的过渡性措施主要包括：1.必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作；2.由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核；3.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。 注册会计师可能无意（很难界定）中违反有关规定。例如：在审计期间，在项目组成员不知情的情况下，该成员的其他近亲属与客户建立了商业关系。发现后立即终止，立即向会计师事务所汇报，将该成员调离项目组，派其他注册会计师复核该成员的工作。 如果会计师事务所具有维护独立性的适当质量控制政策和程序，并且能够立即纠正发现的违规情况，并采取必要的措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，通常不被视为损害独立性。会计师事务所应当决定是否就该情况与治理层讨论。 * * * 退休金计划 英语为：pension plan；pension scheme。亦为：养老金计划 ；公积金计划。雇主为员工退休以及残疾、亡故等作出的投资安排的统称。 * 退休金计划 英语为：pension plan；pension scheme。亦为：养老金计划 ；公积金计划。雇主为员工退休以及残疾、亡故等作出的投资安排的统称。 * * * * 特定员工：能对鉴证对象施加重大影响。 * * * * * * * * * * * CPA可以容忍的对遵循职业道德基本原则所产生不利影响的最大程度：一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡CPA当时所能获得的所有具体事实和情况后，很可能认为该不利影响并不损害遵循职业道德基本原则。 * CPA可以容忍的对遵循职业道德基本原则所产生不利影响的最大程度：一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡CPA当时所能获得的所有具体事实和情况后，很可能认为该不利影响并不损害遵循职业道德基本原则。 * 包括因自我评价、自身利益和过度推介等产生的不利影响。在接受委托向审计客户提供非鉴证服务之前，会计师事务所应当确定提供该服务是否将对独立性产生不利影响。 * 包括因自我评价、自身利益和过度推介等产生的不利影响。在接受委托向审计客户提供非鉴证服务之前，会计师事务所应当确定提供该服务是否将对独立性产生不利影响。 * 包括因自我评价、自身利益和过度推介等产生的不利影响。在接受委托向审计客户提供非鉴证服务之前，会计师事务所应当确定提供该服务是否将对独立性产生不利影响。 * 包括因自我评价、自身利益和过度推介等产生的不利影响。在接受委托向审计客户提供非鉴证服务之前，会计师事务所应当确定提供该服务是否将对独立性产生不利影响。 * 包括因自我评价、自身利益和过度推介等产生的不利影响。在接受委托向审计客户提供非鉴证服务之前，会计师事务所应当确定提供该服务是否将对独立性产生不利影响。 * 包括因自我评价、自身利益和过度推介等产生的不利影响。在接受委托向审计客户提供非鉴证服务之前，会计师事务所应当确定提供该服务是否将对独立性产生不利影响。 （三）函证的时间 1 . cpa通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。 2 . 如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。 （四）管理层要求不实施函证时的处理 1 . 如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。是否合理应考虑：管理层是否诚信；是否可能存在重大的舞弊或错误；替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。2 . 如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。 三、询证函的设计 （一）设计询证函的总体要求 注册会计师应当根据特定审计目标设计询证函。询证函的设计服从于审计目标的需要。通常，在针对账户余额的存在性认定获取审计证据时，注册会计 师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认。但在针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，注册会计师则需要改变询证函的内容设计或者采用其他审计程序。 例如，在函证应收账款时，询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样才能发现应收账款低估错报。再如，在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计