审计业循环的划分.pptVIP

无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ ）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D.检查资产负债表列报 单选 注册会计师为了验证被审计单位是否有低估应付账款的行为，可以采取的审计程序有（ ） A.检查资产负债表日后收到的购货发票 B.检查资产负债表日未处理的不相符的购货发票 C.检查资产负债表日后预付账款明细账发生额的相应凭证 D.检查有材料库存但未收到购货发票的经济业务 多选 5、检查有无同时挂账的项目或属于其他应付款的款项 6、应付账款存在借方明细：应重分类调整 借：预付账款 贷：应付账款 7、列报：应付账款和预付账款应分开填列 华兴公司2004年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细组成如下： 应付账款——A公司 500 应付账款——B公司 350 应付账款——C公司 -150 应付账款——D公司 100 合计 800 案例分析 * xuguili@163.com xuguili@163.com 山东英才学院会计系 审计业务循环的划分 货币资金 （第14章） 筹资与投资循环 （第13章） 销售与收款循环 （第12章） 采购与付款循环 （第10章） 生产与存货循环 （第11章） 第十一章 采购与付款循环审计 一、采购与付款循环概述 二、采购与付款循环内部控制的了解与评价 三、采购与付款循环的控制测试 四、应付账款审计 五、存货-材料采购（在途物资）审计 六、相关项目审计 采购与付款循环概述 采购与付款循环是指企业从外部采购商品、获得劳务或其他资产等并支付款项的过程 涉及的报表项目：P167-表11-1 下列属于采购与付款循环的审计科目有（ ）A.固定资产 B.应付账款 C.在建工程 D.累计折旧 E.固定资产清理 单选 一、采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录 1、请购单 2、订购单 3、验收单 4、购货发票 5、付款凭单 6、付款凭单与转账凭证 7、应付账款明细账及总账 8、库存现金、银行存款日记账及总账 9、卖方对账单 采购与付款循环设计的主要业务活动 请购单 订购单 验收单 入库单 付款凭单 购货发票及相关账簿 支票等结算单据 付款凭证/对方对账单 编制 付款凭单 请购 采购 验收 仓储 确认与记录负债 付款 记录现金、银存支出 仓库或使用部门 采购部门 验收部门 仓库 二、采购与付款循环的内部控制 1、职责分离 1）请购与审批 2）询价与确定供应商 3）采购合同的订立与审核 4）采购、验收与记录 5）付款的申请、审批与执行 2、授权批准 3、会计系统控制 4、独立检查 5、定期与供应商核对有关记录 下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有( ) A.请购与审批 　 B.询价与确定供应商 　　 C.采购合同的订立与审核 D.采购、验收与相关会计记录 　　 E.付款的申请、审批与执行 单选 适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下采购与付款业务中不相容岗位包括（ ）。 A.付款审批与付款执行 B.采购与验收 C.采购合同的订立与审批 D.采购、验收与相关会计记录 多选 采购与付款循环 内控的了解与评价 一、了解重要交易类别与交易流程 二、确定可能发生错报的环节 三、识别和了解相关控制 四、穿行测试 五、初步评价和风险评估 一、了解重要交易类别与交易流程 采购与付款循环设计的主要业务活动 请购单 订购单 验收单 入库单 付款凭单 购货发票及相关账簿 支票等结算单据 付款凭证/对方对账单 编制 付款凭单 请购 采购 验收 仓储 确认与记录负债 付款 记录现金、银存支出 仓库或使用部门 采购部门 验收部门 仓库 采购和付款交易通常要经过（ ）几个程序。 A.订货 B.付款 C.请购 D.验收 多选 二、确定可能发生错报的环节 表11-2 三、识别和了解相关控制 文字表述、调查表、流程图 四、穿行测试 五、初步评价和风险评估 应付账款审计 一、应付账款的审计目标 二、应付账款的实质性程序 一、应付账款的审计目标 1、存在 2、完整性 3、权利和义务 4、计价和分摊 5、列报 二、应付账款的实质性程序 1、明细表 2、分析程序：4个 3、函证应付账款 4、查找未入账的应付账款 5、检查有无同时挂账的项目或属于其他应付款的款项 6、分析应付账款明细账余额 7、确定应付账款在财务报表中的列表是否恰当 3、函证应付账款 1）函证目的：验证应