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内部审计专题 主讲人：中南财经政法大学 内部审计专题 一、国家审计对内部审计的推动 二、新《规定》的变化与影响 三、内部审计准则 四、内部审计特性 一、国家审计对内部审计的推动 1.审计监督体系 (1)审计主体的地位 国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织 (2)审计主体的关系 相互独立、互不干涉、各自为政 一、国家审计对内部审计的推动 2.国家审计机关一直推动我国内审的发展 国家审计署一成立，就大力组织开展内审工作 （1）83年8月，国务院批准执行了《关于开展审计工作几个问题的请示》 （2）85年8月，国务院又发布了《关于审计工作的暂行规定》 （3）1989年12月，审计署发布《关于内部审计工作的规定》 （4）1992年1月，审计署印发91-95年《内部审计发展规划》 （5）1995年1月1日起施行的《审计法》规定 一、国家审计对内部审计的推动 2.国家审计机关一直推动我国内审的发展（续） （6）1995年7月，审计署修订了《关于内部审计工作的规定》 （7）03年3月，审计署又修订《关于内部审计工作的规定》 （8）与此同时中国内部审计协会制定发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和10个具体准则（自2003年6月1日起施行）。这些规定和准则将共同初步构建中国内部审计的职业规范体系 二、新《规定》的变化与影响 1.新《规定》的特点 （1）体现了完善市场机制体制的要求 内部审计本质上是国家机关、金融机构、企事业单位和社会团体等单位的内部工作，应成为各单位的内在需求。 ●加大单位负责人或权力机构对开展内审工作的责任 ●尊重单位的经营管理自主权以灵活性和原则性相结合的方式规定机构设置与审计程序设定 （2）理顺了国家审计与内部审计的关系 （3）反映了我国内部审计工作发展的成果 在机构设置形式、审计程序、审计职责、审计权限等方面做了积极探索，提高了内审作用 二、新《规定》的变化与影响 2.内审职能与目标 内部审计定义 新《规定》指出：内审是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 （1）以往只强调其监督职能 （2）现强调内审评价职能（建设性作用）和独立特征 （3）还强调报表真实性、合规性、经营审计并重； （4）强调内审就是为本单位内部管理服务，而不是直接、主要为其他单位和个人服务。 二、新《规定》的变化与影响 3.内审体制、模式与行业管理 （1）原规定内审实行双重管理体制即内审既要受本单位主要负责人领导，还要接受审计机关的指导和监督，已暴露许多问题。新《规定》指出内审机构只在本单位主要负责人或权力机构领导下，按他们的要求开展工作，履行七项法定职责。 （2）对内审的指导、监督和管理必须通过内审协会进行。 （3）尽管规定内审机构还应依法接受审计机关对其业务质量的检查和评估，但审计机关已不再直接指导和监督内审工作。 （4）新规定回避了机构设置的具体形式，单位拥有内审模式选择权，内审机构既可由本单位主要负责人领导，也可由单位某权力机构如审计委员会领导。该体制有助于增强内审在内部的独立性，加大内审监督的力度。 （看来我国内审将逐步走上行业自律管理和职业化发展的道路，从而较好地解决了内审人员处于两难境地的身份问题） 二、新《规定》的变化与影响 4.内审环境及运行保障机制 （1）内审人员实行岗位资格和后续教育制度，本单位应当予以支持和保障； （2）单位主要负责人或权力机构应保护其依法履行职责，任何单位和个人不得打击报复； （3）单位主要负责人或者权力机构应制定相应规定，确保内审机构具有履行职责所