审计学科.ppt

审 计 学 东北财经大学会计学院 祁渊 qiyuan01@163.com 学习方法简介 1. 相关知识背景 基础会计 中级财务会计 2. 学习思路 理论联系实务 责任感与感知力 3. 学习资料 教材 网站 学习难点 知识系统性强 概念较多 需要很多的逻辑思考 网站 中华人民共和国审计署 中国注册会计师协会 中国内部审计协会 中华财会网 中国会计视野 杂志 《会计研究》 《审计研究》 《中国注册会计师》 其它财会杂志 审计师的前途 金领 ACCA CGA CIA CPA AUSTRALIA CA 四大金融风暴—— 911、安然、世通、安达信 第一章 审计与鉴证概论 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 一、注册会计师审计的产生 萌芽——威尼斯 产生——英国 南海公司 查尔斯?斯内尔 发展和完善——美国 南海公司 1710年，英国政府用发行中奖债券所募集到的资金创立了南海股份公司。经过近10年的经营，该公司业绩依然平平。1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换。该年底，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。 南海公司 这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。1719年中，南海公司股价为114英镑，1720年3月，股价劲升至300 英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑。此时， 南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票， 都成了投机对象。 南海公司 1720年6月，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》， 该法对股份公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御批，才能得到公司的经营执照。事实上，股份公司的形式基本上名存实亡。自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。从7月份开始， 外国投资者首先抛出南海公司股票，撤回资金。随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，到1720年12月份最终仅为124英镑。当年底，政府对南海公司资产进行清理， 发现其实际资本已所剩无几。 二、注册会计师审计的发展 （一）按审计对象的不同 会计账目审计阶段 资产负债表审计阶段 财务报表审计阶段 （二）按审计模式的不同 账项导向审计阶段 内控导向审计阶段 风险导向审计阶段 三、鉴证业务的产生和发展 鉴证业务（assurance service） p43 风险评估（risk assessment） 业绩计量 ( performance measurement) 系统质量 (systems quality ) 电子商务 (e-commerce) 养老 (eldercare) 从审计到鉴证 原因？？？ 四、中国注册会计师审计与鉴证的发展 1918年《会计师暂行章程》 谢霖 正则会计师事务所 （一）恢复发展阶段 （二）规范发展阶段 第二节 审计的概念与种类 一、审计的概念 美国会计学会（AAA）的定义 审计是一个客观的获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 简言之：审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。 认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。P99 审计概念剖析 1. 经济活动和经济事项的认定p99 增减变化的活动——经济活动或交易事项（transactions） 被审计单位对经济环境或经济活动的认定——审计对象，eg.财务报表，建造合同的总成本 审计概念剖析 2.客观的获取和评价证据 客观——信息、审计师 审计证据——确定被审计的认定与既定标准是否一致的资料 关心——认定的形成基础和结果 审计概念剖析 3.系统的过程 审计计划 事务所报告路线 审计流程和报告的规范化 准时送达 质量控制 审计概念剖析 4.与既定标准相符合的程度 判断认定时所采用的衡量标准 立法机关 管理层 职业团体等权威机构 审计概念剖析 5.审计结果 基于对证据的分析和评价 得出认定与标准的一致程度 审计概念剖析 6.有利害关系的用户stakeholder 被审计的单位后审计委托人 股东、债权人、证券交易机构、税务与金融机构以及潜在的投资者 审计的系统化过程 审计的三个重要概念 审计证据 审计风险 重要性 二、审计种类 按照审计目的和内容 财务报表审计 合规审计 经营审