审计基础与实务赵素宁编.ppt

一、人力资源与工薪循环的内部控制 二、人力资源与工薪循环的控制测试 三、人力资源与工薪循环的实质性程序 四、应付职工薪酬的审计 （一）审计目标 A、确定资产负债表中记录的应付职工薪酬是否存在； B、确定所有应记录的应付职工薪酬是否均已记录； C、确定记录的应付职工薪酬是否为被审计单位应当履行的现时义务； D、确定应付职工薪酬是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录； E、确定应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 （二）应付职工薪酬的实质性程序 1、获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2、实施实质性分析程序。 3、检查工薪、奖金、津贴和补贴。 4、检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提（分配）和支付（使用）的会计处理是否正确，依据是否充分。 5、检查辞退福利。 6、检查非货币性福利。 7、检查以现金与职工结算的股份支付。 8、检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。 9、检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。 任务9 投资与筹资循环的实质性程序 投资： （一）长期股权投资审计 1、长期股权投资的审计目标 2、长期股权投资的实质性程序 （二）投资收益审计 1、投资收益的审计目标 2、投资收益的实质性程序 筹资： （三）短期借款的审计 1、短期借款的审计目标 2、短期借款的实质性程序 （四）长期借款的审计 1、长期借款的审计目标 2、长期借款的实质性程序 （五）股本（实收资本）的审计 任务10 货币资金的内部控制和控制测试 一、货币资金与交易循环 二、涉及的主要凭证和会计记录 三、货币资金内部控制概述 （一）岗位分工及授权批准 （二）现金和银行存款的管理 （三）票据及有关印章的管理 （四）监督检查 四、库存现金的内部控制 （一）库存现金内部控制的内容 （二）库存现金内部控制的测试 五、银行存款的内部控制 （一）银行存款内部控制的内容 （二）银行存款的控制测试 任务11 货币资金的实质性程序 一、库存现金的实质性程序 （一）库存现金的审计目标 A、确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。 B、确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 C、确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。 D、确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E、确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 （二）库存现金的实质性程序 1、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，检查记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确 2、监盘库存现金 3、分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。 4、抽查大额库存现金收支。 5、抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。 6、检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报。 二、银行存款的实质性程序 （一）审计目标 A、确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在 B、确定被审计单位所有应当记录的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； C、确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制； D、确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录； （二）银行存款的实质性程序 1、获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。 2、实施实质性分析程序 3、检查银行存单。编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。 4、取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表。 5、函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。 6、检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款