第八章风丽险应对.pptVIP

* 第八章 风险应对 通过本章的学习，了解识别和评估财务会计报表的重大错报风险，掌握认定层次重大错报风险的审计程序，掌握控制测试和实质性测试的基本理论与方法。 学习目标 1、向审计的项目组强调在收集和评价审计证据的过程中保持职业怀疑态度的必要性 2、分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师或利用专家工作 一、针对评估的财务报表层次重大 错报风险采取的总体应对措施 3、提供更多的督导 4、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解 5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改 实质性方案 注册会计师对报表层次重大错报风险拟实施的进一步 审计程序的总体方案包括： 综合性方案 是指注册会计师实施的进一步 审计程序以实质性程序为主； 是指注册会计师实施的进一步 审计程序时将控制测试与实质 性测试结合进来。 第二节 针对认定层次重大错报风险的审计程序 一、针对认定层次重大错报风险的审计程序要求 1、风险重要性 2、重大错报发生的可能性 3、涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 4、被审计单位采用特定控制的性质 5、注册会计师是否拟获取审计证据，以确定 内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的 有效性 注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险评估的结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。 （一）、审计程序的性质 目的 类型 审计程序的目的包括通过