《高财》外币折算解析.ppt

高级财务会计 江苏技术师范学院 第一章　外币折算 第一节　外币业务概述 第二节　外币交易的会计处理 第三节　外币财务报表折算 第一节 外币业务概述 3.会计核算上把企业选定的记账本位币以外的其他货币均视为外币。 除考虑一般因素外，还应考虑以下因素： ⑴境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性； ⑵境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重； ⑶境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回； ⑷境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 （二）记账本位币的变更 三、外币交易 　汇率即外汇汇率或外汇汇价，是指一个国家货币兑换为另一个国家货币的比率或比价。也可以说是两种不同货币之间的比价。 2．间接标价法 是以一定单位的本国货币可以兑换多少外国货币作为计价标准的汇率标价方法。例如1元人民币=0.122美元。英国、美国采用。 在间接标价法下，本币数额固定不变，汇率的升降以外币数额的变化来表示。汇率上升表示一定单位本币折算的外币增多，此时本币币值上升，外币币值下降。反之，汇率下降则表示一定单位本币折算的外币减少，此时本币币值下跌，外币币值上涨。 1．市场汇率与官方汇率 市场汇率是指在本国外汇市场上，完全由供需关系所决定的交易货币的汇率。官方汇率是指一国货币当局所制定公布的汇率。 2．现行汇率与历史汇率 历史汇率是指外币交易发生时的汇率。现行汇率是指外币业务结算日或结账日实际使用的汇率。 3．记账汇率与账面汇率 记账汇率是指企业发生外币业务进行会计处理时所采用的汇率。账面汇率是指企业以往外币业务发生时登记入账所采用的汇率。账面汇率是过去的记账汇率，也就是历史汇率。 4．买入汇率、卖出汇率和中间汇率 又称买入价、卖出价和中间价。买入汇率是指银行向客户买入外币时所使用的汇率。卖出汇率是指银行向客户卖出外币时所使用的汇率。中间汇率是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率，也就是某日买入汇率与卖出汇率之间的平均数。（在直接标价法下，卖出价高于买入价。在实际业务中，外币的计价常使用中间价） 5. 即期汇率与远期汇率 即期汇率也称现汇汇率,一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率的中间价。 远期汇率又称期汇汇率，外汇买卖成交后并不马上交割，而是约定在以后一定期限内进行交割时采用的汇率。 五、汇兑损益 （一）汇兑损益的含义 第二节外币交易的会计处理 （一）外币统账制 （二）外币分账制 二、外币账户的设置及外币交易核算的基本程序 （二）外币交易账务处理的基本程序 第一，在外币交易发生时采用交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。 三、外币业务的日常账务处理 （一）外币兑换业务的账务处理 四、资产负债表日及结算日的会计处理 （二）外币非货币性项目 外币非货币性项目，是指外币货币性项目以外的外币项目。例 如，存货，长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本和 资本公积等。依据现行企业会计准则规定，外币非货币性项目 在资产负债表日或结算日不产生汇兑差额。 甲公司为医疗设备经销商，其记账本位币为人民币，外币交易 采用交易日即期汇率折算。2009年10月8日，以1000欧元/台的 价格从国外购入某新型医疗设备200台（该设备在国内市场尚无 供应），当日即期汇率为1欧元=9.28元人民币。2009年12月 31日，尚有120台设备设备未销售出去，国内市场仍无该设备供 应，其在国际市场的价格已降至920欧元/台。2009年12月31日 的即期汇率为1欧元=9.66元人民币。假定不考虑增值税等相关 税费。 12月31日甲公司对该设备应计提的存货跌价准备 =1000×120×9.28－920×120×9.66=47136人民币元 　 　　借:资产减值损失 47136 　 　贷:存货跌价准备 47136 第三节 外币财务报表折算 一、外币财务报表折算的含义 （一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 （二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 　　　　　　　　　　　练习 一、单项选择题 1、下列说法中正确的是（　　）。A.企业记账本位币一经确定，