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第二章 所得税会计 * 所得税费用的计算与账务处理 计算公式 递延所得税=（期末递延所得税负债余额-期初递延所得税负债余额）-（期末递延所得税资产余额-期初递延所得税资产余额） =当期递延所得税负债增加额-当期递延所得税资产增加额 第二章 所得税会计 * 所得税费用的计算与账务处理 1.计算出资产、负债的计税基础，根据计税基础和账面价值的差异，确定是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异。 2.根据暂时性差异和所得税使用税率，计算出当期的递延所得税资产或递延所得税负债的期末余额，然后减去期初余额，计算出当期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额，即计算出递延所得税。 3.计算当期所得税，即先计算出应纳税所得额，即在会计利润的基础上按照税法规定的利润计算进行调整，然后乘以所得税税率。 4.根据所得税费用＝当期所得税+递延所得税计算得出所得税费用。 5.最后做出会计分录。 第二章 所得税会计 * 作 业 A公司2010年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：　　2010年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：　　（1）2010年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为l 500万元，使用年限为l0年，净残值为0，会计处理按双倍余额递