江淮会计实操建账教程.ppt

一、会计实操训练主要内容 一、建账 A、新成立的企业（注册、验资、办理有关证件、章等） B、非新成立的企业（结转好期初余额） 二、收集、归纳、整理各种原始凭证 三、根据原始凭证编制记账凭证 四、根据每一张记账凭证登记明细分类账 五、编制科目汇总表 六、根据科目汇总表登记总账 七、根据科目汇总表编制资产负债表和利润表 八、期末结转所有损益类科目至本年利润 九、由本年利润进行利润分配 二、会计新手建账入门 （一）、什么是建账？ 新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。建账基准日应以公司成立日即营业执照签发日或营业执照变更日为准，由于会计核算以年度、季度、月进行分期核算，实际工作中，一般以公司成立当月月末或下月初为基准日。如果公司设立之日是在月度中的某一天，一般以下一个月份的月初作为建账基准日。 （二）、建账的流程 ： 年初建账的基本方法 1、新建账簿主要有： （1）总分类账 （2）库存现金日记账 （3）银行存款日记账 （4）明细分类账 ①、三栏式明细账：资本明细账、债权、债务明细账等 ②、多栏式明细账：成本、收入、费用（损益类）明细账 ③、数量金额式明细账：原材料、库存商品等存货类 一般单位只要设4本账簿即可 上述账簿必须每年更换一次，也就是在年初重新建账 （1）总账： 根据所开账户往年登记经济业务量的大小，保留足够数量用以登记经济业务的页码，逐一开设账户，建立新账。 对于所开账户，将上年该账户的余额，直接抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。同时，在摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，不必填制记账凭证。 （2）日记账： 将现金日记账和银行存款日记账上年末的期末余额作为本年期初余额直接登记在新账的首页第一行。“日期”栏内，写上“1月1日”；“摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”字样；将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏内。与建新总账一样，也不必填制记账凭证。 （3）三栏式明细账： 对于这类账簿，上年末结出余额，本年按明细项目建账。在账页相应栏次如“日期”、“摘要”、“借或贷”及“余额”等的空白第一行里分别填上：“1月1日”、“上年结转”、“借（或贷）”、“金额”等。 三栏式明细账账簿明细项目较多的单位，应在所开各个明细账户首页的上面贴上“口取纸”，注明所开明细账户名称（明细会计科目），便于使用者翻阅。 （4）收入、费用明细账： 对于该类账簿，各单位可以根据单位实际经济业务情况开设。 收入、支出（费用）业务较多的单位，可分别开设“收入明细账”和“支出明细账”（或“费用明细账”）等。 对于一些某项收入或费用较多的单位，也可以对某项收入或费用单设账簿。如，“营业收入明细账”、“管理费用明细账”，“制造费用明细账”等各种损益类账簿。 收入、费用明细账账簿明细项目较多的单位，也应在所开各个明细账户首页的上面贴上“口取纸”，注明所开明细账户名称（明细会计科目），便于使用者翻阅。 2、跨年使用的账簿有： （1）、卡片式账簿 如，固定资产卡片等； （2）、数量金额式明细账 如，仓库保管员登记的数量金额式材料明细账、库存商品明细账等； （3）、备查账 如，租入固定资产备查账，受托加工材料物资备查账等。这些账簿主要记录跨年租赁业务或受托加工业务的会计信息，为便于管理，该类账簿可以连续使用； （4）、债权债务明细账（也称为往来明细账） 一些单位债权债务较多，如果更换一次新账，抄写一遍的工作量较大，可以跨年使用，不必每年更换。 3、编制财务会计报告： 单位在没有营业活动之前，不存在纳税申报问题。同时，投资者和债权人一般对投资情况及财务状况比较了解。因此，单位在这个时候，不论筹建活动长短，一般不编制财务会计报告。 会计人员主要是根据会计凭证编制试算平衡表，来进行验证发生额及余额是否平衡。如果借贷不平衡，就可以肯定账户记录出现了差错，应采用一定方法进一步查明原因。及时予以纠正。 三、新建单位建账的方法 新建单位建账的时间是单位会计人员走马上任的时间，它不一定是在年初。 财务会计部门建账时，并没有上下年结转之类的会计处理业务。它是把企业筹建过程发生的经济业务不断反映在账簿之中，并在单位有了业务活动或收入后，才转为单位正常会计核算方式的。因此，新建单位的建账过程分为两个阶段： 一是筹建阶段的建账 二是转为营业阶段（开展业务活动阶段）的建账 1、单位筹建一般要经过投资（通过中介机构验资）、取得资质（取得监管部门批准营业许可证书，如图书经销公司要取