第二十章所得税李会计2.pptVIP

第二十章 所得税Chapter 20 Income Tax 主要内容: 所得税会计概述? ,资产、负债的计税基础及暂时性差异,递延所得税负债及递延所得税资产的确认,所得税费用的确认和计量 主要依据： 《企业会计准则第18号——所得税》 一.所得税会计概述 （一）所得税会计的概念 所得税会计是研究如何处理按会计制度计算的税前会计利润(亏损)与按税法计算的应税所得(亏损)之间差异的会计理论和方法. （二）所得税会计产生的原因 ___原则与目的不同 财务会计：遵循一般会计原则，目的是真实、完整的反映企业财务状况、经营成果和现金流量，并提供受托责任信息； 税法是：以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则。 会计准则和税法两者的目的不同,对收益/费用/资产/负债等的确认时间和范围也不同,从而导致税前会计利润与应税所得之间产生差异,这一差异叫暂时性差异. 所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与按税规定计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异——资产负债表债务法。 二、所得税会计的一般程序 1、按会计准则规定确定资产和负债的账面价价值。但不包括递延所得税资产和递延所得税负债； 2、按计税基础的确定方法，确定有关资产和负债的计税