第三章存贷款业务的核算..pptVIP

第三章存贷款业务的核算 本章要点： 1 存款帐户的开立 2 存款业务的帐务处理 3 商业银行贷款的种类 4 贷款的帐务处理 5 存贷款的利息计算及处理 6 呆账损失的核算 第二节 存款业务的核算 一 单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。 第三节 储蓄存款的核算 一、储蓄存款的政策原则 个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁发了《储蓄管理条例》，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则： 1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、为储户保密； 5、公款不能存储蓄。 单位通知存款业务的核算● 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。● 凡在中华人民共和国境内的个人、法人和其他组织，均可到经中国人民银行批准开办通知存款业务的金融机构办理该项存款业务。 ● 通知存款无论实际存期多长，按存款人提前通知的期限的长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种，即必须提前1天或7天通知约定支取存款。● 存款人需一次性存入，可以1次或分次支取。● 通知存款为记名式存款，单位通知存款采用记名存款凭证形式；个人通知存款采用记名存单形式。存单或存款凭证须注明通知存款字样 通知存款的核算存款时：借：吸收存款——活期存款（单位户）　　贷：吸收存款——通知存款（单位户） 取款时：借：吸收存款——通知存款（单位户）　　应付利息　　贷：吸收存款——活期存款（单位户）  通知存款的计息● 通知存款存入时由存款人选择1天或7天通知存款，银行按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计算利息，利随本清。● 实际存期不足通知期限的，按活期存款利率计算利息。● 未提前通知而支取的以及已经办理通知手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率计算利息。 二、活期储蓄存款的核算 1、开户 储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金，登记开销户登记簿，编列帐号，填制活期储蓄存折并开设分户帐。存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票 会计分录为： 借：现金 贷：吸收存款——活期（储蓄户） 2、续存：由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据帐号抽出分户帐和存折核对相符后，将续存额记入分户帐和存折，并结出余额。会计分录同开户。 3、取款：由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交银行，银行审核后，先登记分户帐和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。会计分录如下： 借：吸收存款——活期（储蓄户） 贷：现金 4、利息核算 活期存款利息，规定每年结息一次，6月30日为结息日。过去，活期存款利息手工计息方法采用利息查算表，现在，随着电子计算机在会计中的应用，电脑计息已被广泛的采用，避免了手工计息的差错。 会计分录如下： 借：利息支出——活期储蓄息 贷：吸收存款——活期（储蓄户） 活期储蓄利息查算表● 是按规定的利率，事先把每日应付的利息算好，编印成表式，每日1张。● 每张分本金和利息两栏，本金从1元到100元，每元各占1格；100元以上到1000元，每百元各占1格。● 各格所列利息都是按照计息基本公式计算出从该日起到结息日止的利息。 ● 储户第一次存入款项时，应按其存款金额，从当日的利息查算表上查算出该笔存款金额的应付利息数，记入分户账“利息余额”栏，以后续存时，应将续存金额的利息数与上次利息余额相加，记入分户账“利息余额”栏。● 储户取款时，应按其取款金额，从当日的利息查算表上查算出取款金额的利息数，从上次利息余额中扣减，记入分户账“利息余额”栏。● 这样，分户账上的利息余额，即为该户从第一次存款日起到结息日止的应付利息数。 第四节 贷款业务概述 贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。 商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。 一、贷款的