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第三章会计等式与复式记账 会计要素变化对会计等式的影响 资产和负债要素同时等额增加 资产和负债要素同时等额减少 资产和所有者权益要素同时等额增加 资产和所有者权益要素同时等额减少 资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变 负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变 所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变 负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变 负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变 谢 谢！ * 第一节 会计等式 定义：在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式称为会计等式。又称会计方程式或会计平衡式。 （一）资产=负债+所有者权益（初始形态） 资产=权益（原始形态） 资产=债权人权益+所有者权益（基本形态） 会计等式的平衡原理：企业经济业务的发生，必然会引起各会计要素的增减变动，但是，无论如何变动、何时变动，都不会破坏会计等式的平衡关系。 假设A企业2004年1月1日资产总额为800000元，负债总额为200000元，所有者权益总额为600000元。本月发生下列经济业务： （1）A企业向银行借款80000元存入银行。 分析:这笔业务涉及到资产和负债要素，资产和负债同时增 加80000元。会计等式仍然相等。 （2） A企业以银行存款30000元偿还前欠C公司的货款。 分析：此笔业务涉及到资产和负债要素，资产和负债同时 减少30000元，故等式两边仍然相等。 （3）A企业从银行取得借款15000元，直接偿还前欠某单位的 货款。 分析：此笔业务只涉及到负债要素，使（银行借款）和（应付账款）此增彼减，等式的两边仍然相等。 （4）经批准，A企业将已发行的债券80000元转为购买者的投 资。 分析：此笔业务涉及到负债和所有者要素，负债减少，而所有者权益增加，等式两边仍然相等。 （二）收入-费用=利润（第二等式，结果可能有三种情况） （1）当收入大于费用时，利润为正数，表明企业获取利润； （2）当收入小于费用时，利润为负数，表明企业发生亏损； （3）当收入等于费用时，利润为零，则表明企业既没有获得盈利也没有发生亏损。 收入-费用=利润，这一等式为第二会计等式，它反映的是企业的经营成果，因而是编制利润表的理论依据；而资产=负债+所有者权益，这一等式为第一会计等式，它反映的是企业的财务状况，是进行复式记账和编制资产负债表的理论依据。 （三）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）第三等式 三、会计要素、会计等式与财务报表之间的关系。 光明机械厂 2001 年 2 月份发生的部分经济业务如下： 1 ．国家投入货币资本 30000 元，存入银行。 2 ． AB 公司同意将光明机械厂前欠的货款 60000 元作为该公司对光明机械厂的投资 ( 债转资 ) 。 3 ．从银行提取现金 7000 元备零用。 4 ．通过银行收回大兴工厂前欠的货款 45000 元。 5 ．以银行存款归还向银行借人的流动资金借款150000元。 6 ．联营单位滨海机床厂以投资的形式对光明机械厂投入新机器3台，价值 90000 元。 7 ．购人钢材 45000 元，已验收入库，货款用银行存款支付。 8 ．收回大连机器厂前欠的货款 79000 元，其中 20000 元直接归还银行短期借款，其余 59000 元存入银行。 9 ．厂长王亚萍出差预借差旅费 2000 元，付现金。 10 ．出售不需用的新机床 4 台，价值总计 128000 元，款存银行。 11 ．购入材料 66000 元，已验收入库，货款未付。 12 ．向银行借人流动资金借款 140000 元，并转存银行。 13 ．生产车间领用材料 32000 元，用于产品生产。 14 ．向江南机床厂购入车床 5 台，总计价值 50000 元。车床已验收入库，货款暂欠。 15 ．向银行借人短期借款 24000 元，直接偿还前欠永宏钢铁公司的货款。 16 ．联营期限已满，按规定将联营单位新星机械厂的原投资 40000 元用银行存款退回。 17 ．企业将资本公积金 10000 元转增资本。 18 ．青胜蓝公司投入货币资本 60000 元，其中 40000 元存入银行， 20000 元直接归还前欠耀辉工厂的货款。 19 ．用银行存款缴纳应交税金 25000 元。 20 ．用银行存款支付应付锦华公司 ( 投资单位 ) 的应付利润 36000 元。 要求：分析每笔经济业务所引起的资产和权益有关项目的增减变化情况 单式记账法与复式记账法 一、单式记账法：对发生