第三章体消费税.pptVIP

第二节 纳税义务人、征税范围及税率 下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位E.批发应税消费品的单位? 二、征税范围 （2009）根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。　　A.消费税税收负担具有转嫁性　　B.消费税的税率呈现单一税率形式　　C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税　　D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围　　E.消费税实行多环节课征制度 三、税目 总结税目——五大类 1.过度消费会对人类健康和生态环境等造成危害的消费品 2.奢侈品与非生活必需品。 3.高能耗的高档消费品——小汽车、摩托车 4.不可再生性资源制成的消费品——成品油。 5.具有特定财政意义的消费品——轮胎 四、税率 四、税率(续) 【例题·单选题】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（　）。　　A.应税消费品的平均税率计征　　B.应税消费品的最高税率计征　　C.应税消费品的不同税率，分别计征 　　　D.应税消费品的最低税率计征 【例题·计算题】某酒厂主要生产白酒和其它酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。　　 四、税率(续) 四、税率(续) 第一，注意甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用： 四、税率(续) 第二，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。 第三，卷烟批发环节纳税的三个要点：（1）税率5%；（2）环节内不征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费税；（3）不能抵扣以前环节消费税。 四、税率(续) 四、税率(续) 四、税率(续) 四、税率(续) 根据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（　）。单选　　A.啤酒　　B.粮食白酒　　C.酒糟　　D.葡萄酒 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。多选 A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 第三节 应纳税额的计算(重点) 一、生产销售应税消费品应纳税额的计算 (一)直接对外销售应税消费品应纳消费税额的计算 1. 从价定率计算方法 应纳消费税税额=应税消费品的销售额×比例税率 2）应税销售额的换算 适用情形：销售货物的销售额中包含向购货方收取的增值税税款。此时应将含增值税的销售额换算为不含增值税的销售额。 【例题·单选题】根据税法规定，下列说法不正确的是（　）。　　A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税　　B.凡是征收增值税的货物都征收消费税　　C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税　　D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 4.计税依据的特殊规定(续) (二)自产自用应税消费品应纳消费税的计算 【例题·多选题】下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（　　）。　　A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位　　B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟　　C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品　　D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会　　E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 疑难问题归纳 【例题·单选题】某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元／套，护肤品的生产成本50元／套。2009年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税（ ）元。（化妆品成本利润率为5%，消费税税率为30%）　　A.2700　　B.4200　　C.4050　　D.6300 【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，下列表述正确的是（　）。　　A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元　　B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元　　C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元　　D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元 4.应税消费品全国平均成本利润率 【例题·计算题】某商业企业2月从国外进口一批化妆品，海