第十二章 损吉祥益业务.pptVIP

第十二章;第十二章 损益业务;【学习目的】;第一节;第一节 收入的核算;一、收入的概念和特点;（二）收入的特点 1、收入从金融企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 2、收入可能表现为金融企业资产的增加。 3、收入能导致金融企业所有者权益的增加。 4、收入只包括本金融企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 5、收入必须是能以货币计量的。 6、收入必须要与其相关的费用相匹配。 ;二、收入的核算;（一）利息收入的核算 ;发放贷款到期（含展期）90天及以上尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，转作表外核算。期末，应将本科目余额结转“本年利润”，借记本科目，贷记“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 2、利息收入的账务处理 （1）结息日按规定计收利息或实际收到利息的核算 应根据利息结算清单或其他付款凭证编制会计分录如下： 借：xx存款---xx单位户（或库存现金） 贷：利息收入---xx利息收入户;（2）会计期末结算利息的核算 根据权责发生制的原则，在每个会计期末对于已经发生但尚未收取的利息要定期结算，列入当期损益。 借：应收利息 贷：利息收入---xx利息收入户 实际收到利息时冲减已经计提的应收利息。 借：xx存款---xx单位户（或库存现金） 贷：应收利息---xx单位户;（3）应收利息超过规定的期限转入表外的核算 贷款本金或利息逾期超过90天的相应的应收利息应转做表外，不再计入当期损益。对于已经计入损益的应收利息应冲减利息收入，转做表外核算。 借：利息收入---xx利息收入户 贷：应收利息---xx单位户 登记相应的表外科目。 （4）利息收入结转利润的核算 期末，利息收入结转利润时，会计分录为： 借：利息收入---xx利息收入户 贷：本年利润;（二）金融企业往来收入的核算;2、金融企业往来收入的账务处理 （1）存放央行款项利息收入 存放在中央银行的各项存款取得的利息收入，根据有关凭证编制借贷方记帐凭证办理转帐，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：金融机构往来收入--存放中央银行款项利息收入 （2）存放同业款项利息收入 存放同业款项利息收入，根据有关凭证编制借贷方记帐凭证办理转帐，会计分录为： 借：存放同业款项 贷：金融机构往来收入---存放同业款项利息收入;（3）拆放同业款项利息收入 拆放同业系统和其他金融机构的资金取得利息收入，根据利息通知或划款凭证编制借贷方记帐凭证办理转帐，会计分录为： 借： 同业有关科目 贷：金融机构往来收入---拆放同业款项利息收入 调拨资金利息收入，本企业上、下级之间相互占用业务资金，取得利息收入时，根据有关凭证编制借、贷方记账传票。会计分录为： 借：系统内有关科目——××行户 贷：金融企业往来收入——调拨资金利息收入户? （4）金融企业往来收入结转利润的核算 期末，结转利润时，会计分录为： 借：金融企业往来收入---xx利息收入户 贷：本年利润;（三）手续费收入的核算;2、手续费收入的账务处理 （1）支付结算手续费 商业银行办理转帐结算业务，需按照《银行结算业务收费表》规定的范围和标准向客户收取手续费。手续费采取当时收取和定期汇总计收两种方式。会计分录为： 借：活期存款（或库存现金）---xx 单位 贷：手续费收入;（2）结汇手续费 商业银行在办理贸易和非贸易项目外汇结算中，根据具体的业务要向客户收取手续费，商业银行收取此项手续费通常与具体业务一并收取。会计分录为： 借：活期存款---xx 单位 贷：外汇买卖（人民币） 借：外汇买卖（外币） 贷：存放国外同业（外币） 手续费收入---结汇手续费 ;（3）委托贷款手续费 委托贷款手续费是商业银行受委托方委托，按委托方指定的对象和条件发放贷款后按一定比例收取的手续费。商业银行收到委托贷款利息分成而得的手续费，计入手续费收入，会计分录为： 借：代收委托贷款利息 贷：手续费收入 （4）手续费收入结转利润的核算