第五章支付肾结算业务.ppt

第五章 支付结算业务的核算 第一节支付结算业务概述 支付结算：指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 现金结算和转账结算 意义 1、可以节约现金的使用，减少货币发行，有利于节省社会流通费用，稳定货币流通 2、有利于加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通 3、可以集中各单位的闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源。 支付结算的种类 1、票据 2、结算方式 3、信用卡 支付结算的原则 一、恪守信用，履约付款； 二、谁的钱进谁的帐，由谁支配； 三、银行不垫款。 第二节 票据业务的核算 一、银行汇票 二、支票 三、银行本票 四、商业汇票 一、银行汇票的核算 一）概念： 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。　　 只有经人民银行批准办理银行汇票业务的银行，才能作为银行汇票的出票银行，即为银行汇票的付款人 。 银行汇票票样 二）相关规定 1、单位和个人的各种转账结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金。 2、银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核抵用后支付 续1 3、银行汇票的提示付款期限自出票日起１个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 4、银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。 续2 5、申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在“银行汇票申请书”上填明代理付款人名称，在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，后填写汇票金额。　　申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。 续3 6、收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。 续4 7、持票人超过汇票期限，不能向代理付款行提示付款，持票人在票据权利时效期内向出票银行作出说明，并提供本人身份证明或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。 四）会计核算 1、申请银行汇票 银行汇票 第一联：存根 申请人留存 申请书 第二联：借方凭证 (1~3) 第三联：贷方凭证 1）申请人转账交付的 借：吸收存款－活期存款－×× 贷：汇出汇款（存入保证金） 2）申请人现金交付的 借：库存现金 贷：汇出汇款（存入保证金） 2、银行出票 第一联：卡片 银行保管 第二联：汇票 第三联：解讫通知 交申请人 第四联：多余款收账通知 银行保管 3、收款人接受并审核汇票 1）申请人持第二、第三联异地结算。交持票人。 2）持票人审核并填写实际结算金额和多余金额。 4、持票人向银行兑付汇票 持票人填写一式两联进账单，连同第二、第三联汇票交代理付款行， 1）持票人已在代理付款行开立账户 依据第二联进账单和第二联汇票转账： 借：清算资金往来 贷：吸收存款－活期存款－×× 2）持票人未在代理付款行开户 借：清算资金往来 贷：应解汇款－××（其他应付款-**） （应解汇款：只付不收，付完清户，不计付利息） 现金支取： 借：应解汇款-** （其他应付款-**） 贷：库存现金 5、银行汇票的结清 出票银行接到代理付款银行寄来的联行报单和解讫通知，抽出卡片核对。 1）汇票全额解付 借：汇出汇款（存入保证金） 贷：清算资金往来 续1 2）汇票有多余款 借：汇出汇款（存入保证金） 贷：清算资金往来 吸收存款－活期存款－×× （在多余款收账通知金额栏填写多余金额，加盖转讫章交申请人） 续2 3）申请人未在出票行开立账户 借：汇出汇款（存入保证金） 贷：清算资金往来 其他应付款－×× 领款时： 借：其他应付款 贷：库存现金 6、银行汇票退款和超期付款 1）申请人要求退款 在汇票和解讫通知书的实际结算金额大写栏填写“未用退回” 借：汇出汇款（存入保证金） 贷：吸收存款-活期存款-** 多余款收账通知书上按原汇款金额跳填入多余金额。 2）持票人超过付款期限 向出票行提示付款 借：汇出汇款（存入保证金） 贷：其他应付款（应解汇款）-持票人户 吸收存款-活期存款-申请人户 借：其他应付款（应解汇款）-持票人户 贷：