第十三章 会计报告..pptVIP

⑥“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目 反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出，融资租入固定资产支付的租赁费等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 * 例：某企业2009年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息25万元，其余财务费用均以银行存款支付。“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。　　要求计算分配股利、利润和偿付利息支付的现金。 　　　　分配股利、利润和偿付利息支付的现金=（40-25）+30=45（万元）。 * ⑦“汇率变动对现金的影响”项目 反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算的人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算工人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 * （二）现金流量表补充资料的填列方法 间接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。 经营活动现金流量=净利润+使净利润减少的项目（不影响经营活动现金流量）—使净利润增加的项目（不影响经营活动现金流量）+使经营活动现金流量增加的项目（不影响净利润）—使经营活动现金流量减少的项目（不影响净利润） 它与正表部分按直接法列示的经营活动产生的现金流量净额数额应当相等，可以相互核对。 * （三）工作底稿法、T型账户法和分析填列法 1、工作底稿法 采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。 * 工作底稿法的程序是： 第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。 第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。 第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。 * 第四步，核对工作底稿分录的借方金额和贷方金额，两者合计应当相等。资产负债表项目的期初数加或减工作底稿分录的借方或贷方金额以后，应当与期末数相等。 第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目及金额，核对无误，正式编制现金流量表。 * 2、T型账户法 采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行并编制调整分录，从而编制现金流量表。 * 3、分析填列法 分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。 * 第五节　所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的内容及结构 (一)所有者权益变动表的内容 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息。 * 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）净利润 （2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 （3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额 （4）所有者投入资本和向所有者分配利润 （5）提取的盈余公积 （6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 * 第六节 会计报表附注 一、基本会计假设 一、财务报表附注的概念 附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表的重要组成部分。 * 二、财务报表附注的内容 (一) 企业的基本情况 (二) 财务报表的编制基础 (三) 遵循企业会计准则的声明 (四) 重要会计政策和会计估计 (五) 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 (六) 报表重要项目的说明 * 1、直接法 直接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 * 直接法与项目的内容及填列方法如下： * （1）经营活动产生的现金流量 ①“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）—当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失 例：某