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第一章 所得税会计 苏州大学商学院 郁刚 yugang@suda.edu.cn 本章学习内容 比较应付税款法和资产负债表债务法的原理 了解永久性差异与暂时性差异的区别 掌握资产、负债的账面价值与计税基础 掌握暂时性差异的两种分类 掌握暂时性差异的会计处理方法 掌握递延所得税资产或负债发生时的账务处理 掌握递延所得税资产或负债转回时的账务处理 税率变动时对递延所得税的影响 了解递延所得税费用/收益 一、应付税款法和资产负债表债务法 应付税款法的原理（缺陷） 一、应付税款法和资产负债表债务法 资产负债表债务法的原理（改良） 二、会计收益与应税收益 会计收益与应税收益 会计收益（教材p1） 会计收益＝会计收入－会计支出 应税收益（教材p2） 应税收益＝纳税收入－纳税支出 会计收益与应税收益产生差异的原因（教材p2） 三、永久性差异与暂时性差异 永久性差异（教材p3）——差异不可逆转 由于计入会计收益和应税收益的收入和费用在确认范围（口径）上的不同而形成。 这种差异的成因是由于会计准则或会计制度与税法在收入与费用确认和计量的口径上存在差异。差异在某一期产生，但不影响其他会计期间。 属于会计收入，但不属于纳税收入 属于纳税收入，但不属于会计收入 属于会计支出，但不属于纳税支出 属于纳税支出，但不属于会计支出 三、永久性差异与暂时性差异 常见永久性差