企业内部控制基规范及指引讲义 v2.0.ppt

* 李敏的案例，采购业务的案例 * 巴林银行， 授权不得当，管理不到位 * 章程 * * 投融资中是很重要的分析内容。锐光 * 泰科，降低基本工资，提高绩效工资。 * 安然 * 北京的大雨，大雪。 * 管理层对内部控制的责任段 管理层对内部控制的责任段应当说明，按照国家有关法律法规的要求，设计、实施和维护有效的内部控制，并评估其有效性是管理层的责任。 注册会计师的责任段 应当说明下列内容：　　（1）注册会计师的责任是在实施鉴证工作的基础上对内部控制有效性发表鉴证意见。　　（2）鉴证工作包括获取对内部控制的了解，评估重大缺陷存在的风险，根据评估的风险测试和评价内部控制设计和运行的有效性。鉴证工作还包括实施我们认为必要的其他程序；　　（3）注册会计师相信已获取的证据是充分、适当的，为其发表鉴证意见提供了基础。 内部控制的固有局限性段 内部控制的固有局限性段。内部控制的固有局限性段应当说明，内部控制具有固有局限性，存在错误或舞弊导致的错报未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。 鉴证意见段 鉴证意见段。鉴证意见段应当说明，企业于特定日期是否按照适当的控制标准的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制。 （B）鉴证报告的意见类型 鉴证报告的包括：标准