第四章资大产 (一).pptVIP

会计学 第四章 资产 第一节 货币资金 货币资金是指处于货币状态的资产，包括存放在出纳手中的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用其他结算方式引起的具有特定用途的货币资金。 库存现金 概念：广义的现金—货币资金 狭义的现金—仅指库存现金 现金管理： 1）规定使用现金收付的范围（工资、津贴、个人劳务报酬、奖金、收购农产品的款项、差旅费、结算起点1000以下的支出等） 2）规定库存现金的限额（开户银行） 3）不准坐支现金，即不准以收抵支 4）钱帐分开，现金出纳与会计记账分开 5）严格现金收支凭证手续，经常核对现金与账簿记录是否相符 现金的内部控制：配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务。 现金收入控制： 现金支出控制： 库存现金控制： 库存现金的核算 设置“库存现金”总帐帐户，借方登记增加，贷方登记减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的现金。 设置现金日记帐，由出纳根据收付款凭证逐日逐笔登记，每日终了结算出余额与库存核对。发现帐款不符编制现金溢缺报告单。月份终了与总帐核对。 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 P100例1 银行存款 概念：企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。 银行结算方式 企业大量的结算业务，都由银行负责办理。 常见的结算方式： 银行汇票——汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发，由其在见票时，按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。异地结算。 银行本票——银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为定额本票（1000、5000、10000、50000）和不定额本票（起点为100元）。同城结算。 支票——出票人（通常为在银行开户的企业）签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。分为现金支票、转账支票、普通支票。同城结算。 信用卡—指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特质载体卡片。 汇兑——汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。分为信汇（邮寄）和电汇（电报）。异地结算。 商业汇票——出票人（销货企业或购货企业）签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。适用于法人及其他组织之间，有真实的交易或债权债务关系。同城或异地结算。 商业汇票可由银行承兑或银行以外的付款人（即购货企业）承兑。根据承兑人不同可分为： 1、商业承兑汇票，由银行以外的付款人承兑。按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。 2、银行承兑汇票，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额收取万分之五的手续费。 委托收款——收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人均可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理。收取同城或异地款项。也可用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公共事业费的收取。同城或异地结算。 托收承付——是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的方式。异地结算。商品交易以及因商品交易产生的劳务供应的款项可采用。 信用证——原是国际结算的一种主要方式。1997年8月1日起可在国内企业间使用。 采用信用证结算方式时，申请人（付款人）向开证银行申请开立信用证，并向银行交存一定金额的保证金，开证行受理后开出信用证，并通过邮寄或电传的方式转交受益人；受益人审核后发货，相关单据交付当地议付银行；议付银行审核后，垫付货款，票据寄交开证行，开证行通知申请人验单付款，赎单提货。 银行存款的核算 设置“银行存款”总帐，并根据银行、金融机构名称以及存款的种类设置银行存款日记帐。日记账由出纳负责登记，每日终了结算出余额。定期与银行转来的对帐单核对。 P100例3 银行存款余额调节表 企业需要定期与银行对帐，即企业银行日记帐余额与银行送来的对帐单余额进行核对。 不一致的原因： （1）记账错误 （2）未达帐项：由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间实际结算与入账时间不同而产生的。 企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项 企业已经付款入账，银行尚未