会计证·会计基础·是第三章会计等式与复式记账.ppt

2、编制试算平衡表的步骤 1、开设“T”型账户，根据资料登记各账户的期初余额 2、根据会计分录登记本期发生额 3、加计出各账户的本期发生额和期末余额 4、根据“T”型账户的记录，在试算平衡表上登记有关账户的期初余额、本期发生额和期末余额，并加计本期所有账户的期初余额、本期发生额和期末余额的合计 5、检查以下平衡关系： 全部账户期初借方余额=全部账户期初贷方余额 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计根据教材P91，总账各账户余额如表3—2所示。表3—2 某公司2009年11月30日总账各账户余额　　单位：元 　　资产类科目 　　负债及所有者权益类科目 现　　金 1500 短期借款 99000 银行存款 60000 应付账款 30000 应收账款 4500 实收资本 360000 材　　料 213000 ? ? 固定资产 210000 ? ? 总计 489000 总计 489000 该公司2009年12月发生以下经济业务：（1）控股公司投入资本金60000元，存入银行； 借：银行存款　 60000　　贷：实收资本　 60000 （2）该企业以银行存款30000元偿还银行短期借款； 　　借：短期借款　　30000　　　　贷：银行存款　　30000 （3）该企业以应付票据3000元偿付应付账款； 　借：应付账款　　3000　　 贷：应付票据　　　3000 （4）该企业开转账支票一张，以银行存款15000元购买原材料； 　借：材料　　　15000　　　贷：银行存款　15000 （2）余额试算平衡法。余额试算平衡法所基于会计恒等式原理来检验本期科目记录是否正确。根据余额时间的不同，余额试算 平衡又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类。公式分别为： 全部会计科目的借方期初余额合计 =全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计 =全部会计科目的贷方期末余额合计 实务中，余额试算平衡是通过编制试算平衡表来完成的。 试算平衡表 　　　　　　　　　　　　　　　年 月　　　　　单位：元 ? 　　 期初余额 　　 本期发生额 　　 期末余额 会计科目名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 1500 ? ? ? 1500 ? 银行存款 60000 ? 60000 45000 75000 ? 应收账款 4500 ? ? ? 4500 ? 材料 213000 ? 15000 ? 228000 ? 固定资产 210000 ? ? ? 210000 ? 短期借款 ? 99000 30000 ? ? 69000 应付票据 ? ? ? 3000 ? 3000 应付账款 ? 30000 3000 ? ? 27000 实收资本 ? 360000 ? 60000 ? 420000 ? ? ? ? ? ? ? 合计 489000 489000 108000 108000 519000 519000 通过编制试算平衡表可以对一段时间内企业会计科目记录的正确性进行验证，如果借贷不平衡，说明会计科目的记录和计算肯定有错误，必须立即检查，进行更正。但试算平衡表也有其局限性，一些错记或漏记的情况是试算平衡表无法发现的。如： （1）一笔经济业务事项重复记录 （2）借贷方同时漏记 （3）会计分录的借贷方向被颠倒 （4）用错会计科目名称 【例题·单选题】在实际工作中，余额试算平衡采用的方式是编制（D　）。 A.余额表 B.发生额平衡表 C.资产负债表 D.试算平衡表 【例题·判断题】只要实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，就说明账户记录正确。（×　） 【例题·单选题】下列错误事项能通过试算平衡查找的有（　）。 A.某项经济业务未入账 B.某项经济业务重复记账 C.应借应贷账户中借贷方向颠倒 D.应借应贷账户中金额不等 　『参考答案』D 【例题·判断题】会计期末进行试算平衡时，如果试算平衡了，就可以说明账户记录是正确的。（　） 『参考答案』×『答案解析』有几种试算平衡是查不出来的，比如颠倒方向、漏记、重记相同金额，记错方向且金额相等。 三、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）总分类科目与明细分类科目的关系 （重点） 总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用；明细分类科目对总分类科目具有补充说明作用。总分类科目与其所属明细分类科目在总金额上应当相等。【例题·判断题】（2007下）总分类账户对明细