第五章 借及贷记账法的应用.ppt

账户设置 1、“材料采购”账户 属于资产类账户，核算外购材料的买价和采购费用，并据以计算材料的实际采购成本。 借方登记外购材料的买价和采购费用 贷方登记入库材料的实际成本 期末借方余额表示尚未到达或尚未验收入库的在途材料的实际采购成本。 按材料品种或类别设置明细账 账户设置 三、供应过程的核算 （二）账务处理 ★ 举例 例1. 3月6日，企业从A公司购入钢材1000公斤，单价为50元/公斤，总金额为50000元，货款已付，材料未到。 借：材料采购——钢材 50000 贷：银行存款 50000 账户设置 3“应付账款”账户 属于负责类账户，用来核算企业因购买材料和接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。 借方登记已经偿付或 已开出、承兑商业汇票抵付的应付账款 贷方登记应付未付的款项 期末一般为贷方余额，表示尚未支付的应付账款余额。 账户设置 三、供应过程的核算 （二）账务处理 ★ 举例 例3. 3月15日，从A公司购入的钢材到达企业，验收入库。 借：原材料——钢材 50000 贷：材料采购——钢材 50000 例4. 3月22日，从C公司购入钢材500公斤，单价为50元/公斤，材料已到达企业验收入库，货款未付。 借：原材料——钢材 25000 贷：应付账款——C公司 25000 账户设置 5、“应付票据”账户 属于负责类账户，核算企业因购买材料和接受劳务等经营活动而开出、承兑的商业汇票。 借方登记到期承兑的商业汇票 贷方登记企业开出的商业汇票 期末贷方余额，表示尚未到期付款的商业汇票 账户设置 6、“预付账款”账户 属于资产类账户，核算按照合同规定向供应单位预付购料款而与供应单位发生债权的增减变动及结存情况。 借方登记预付的款项 贷方登记收到供应单位提供的材料而冲减的预付款项 期末一般为借方余额，表示企业已预付而未转销的款项 6、“应收票据”账户 属于资产类账户，核算企业因销售产品或提供劳务而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 借方登记企业收到的商业汇票 贷方登记到期兑付的商业汇票 期末借方余额表示尚未到期的商业汇票 （按开出、承兑商业汇票的单位设置明显分类账） 7、“预收账款”账户 属于负债类账户，核算企业在销售产品时根据合同向购买单位预收的款项。 贷方登记企业预收的款项 借方登记发货后与购买单位结算的款项 期末贷方余额，表示已预收尚未结算的款项 8、“其他业务收入”账户 属于损益类账户，核算企业除主营业务以外的其他经营活动实现的收入。 贷方登记企业取得的其他收入数 借方登记期末转入本年利润账户的收入数 期末结转后该账户无余额 9、“其他业务成本”账户 属于损益类账户，核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。 借方登记发生的其他业务成本 贷方登记期末结转到本年利润账户的成本数额 期末结转后无余额 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （2）财务费用的核算 【例5—26】月末，计提本月银行借款利息3 500元。 借：财务费用 3 500 贷：应付利息 3 500 （3）损益类账户的结转 【例5—27】月末，将本月各损益类账户余额结转到“本年利润”账户。 借：主营业务收入 410 000 营业外收入 800 贷：本年利润 41