第一章 喂 金融会计学.ppt

2、登记簿 登记簿是明细核算中的辅助性账簿，是为 了适应某些业务需要而设置的账簿。 如：现金收入日记簿、现金付出日记簿、发出 结算凭证登记簿等。 3、余额表 余额表是核对分户账与总账余额是否相符 并据以计算利息的工具。 （1）计息余额表 如（P30）表1－17 （2）一般余额表 明细核算的程序： 首先，根据传票记载分户账（如为现金收付业务，则还要分别登记现金收入日记簿或现金付出日记簿）； 其次，对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行表外登记； 最后，每天营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表。 （二）综合核算 综合核算基础：以科目为基础进行核算。 综合核算的组成内容： 科目日结单 总账 日计表 三部分组成。 1、科目日结单 科目日结单是各会计科目当天借、贷方发 生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依 据。 主要作用：核算当天各科目的借方发生额 合计和贷方发生额合计，并使两者相等后作为 登记总账的依据。 格式：如（P31）表1－18 2、总账 总账是综合核算的主要形式，按会计科目 设立，是对该科目的总括记录，是综合核算和 明细核算相互核对和统驭明细核算的重要工具， 也是编制会计报表的重要依据。 格式：借方发生额、贷方发生额、借方余 额和贷方余额四栏。（P32表1－19）