第三章与货币资金及应收预付项目1.pptVIP

主讲人：彭晓洁 ;;一、核算范围 库存现金 银行存款 其他货币资金 二、特点 流动性最强,且易于隐藏和转移 除存款利息外，不能为企业创造任何价值 ; 三、核算内容 1 库存现金 ?? A正确核定库存现金限额，要按规定限额控制库存现金。 ?? B未经银行许可，不得坐支现金。??? C必须日清月结，不得“白条抵库”。 D要定期和不定期地由内部审计或稽核人员查核。 ;2 银行存款（教材９６页始） 支付结算的工具（列表复习）;3 其他货币资金 ①内容 ;②账务处理：三步曲 【案例1】某企业将20 000元交存银行，办理银行汇票。企业用该汇票购买商品一批，价款为10 000元，增值税1 700元，余款转回。 要求：编制相关会计分录。 ; 借：其他货币资金——银行汇票存款 20 000 贷；银行存款 20 000 借：物资采购 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金——银行汇票存款 11 700 借：银行存款 8 300 贷：其他货币资金——银行汇票存款 8 300 ; ; 一、 概述 1分类 按承兑人分：商业承兑汇票、银行承兑汇票 按是否带息分：带息票据、不带息票据 2注意 入账价值：面值 账面价值：包括面值和应计利息 ; 3 到期值 = 票据的面值+利息 = 票据的面值×（1+利率×期限） 4 到期日的计算 按天计算，算尾不算头，实际日历天数； 按月计算， 月中对月中，月末对月末。 ; 5 账务处理 ;11月1日，收到票据时： 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 12月31日计息时： 借：应收票据 1 000 贷：财务费用 1 000 2月1日，票据到期收款时： 借：银行存款 101 500 贷：应收票据 101 000 财务费用 500 假设2月1日，丙企业无力支付款项： 借：应收账款 101 500 贷：应收票据 101 000 财务费用 500;二、 应收票据贴现 1 含义　　　　　　　　　　 2 贴现息、贴现值的计算　　　　　 贴现息 = 票据的到期值×贴现率×贴现期 贴现值 = 到期值－贴现息 3 注意 贴现值与账面价值的差额，计入“财务费用”。;4 账务处理;（1）计算（单位：元） 到期值=10 000×（1+3%×6/12）=10 150 贴现息=10 150×4.8%×5/12 = 203 贴现值=10150-203 = 9 947 ; （2）会计分录 借：银行存款 9 947 （贴现净值） 财务费用 53 （两者之差） 贷：应收票据 10 000（账面价值） 若上述贴现为带追索权的贴现则： 借：银行存款 9 947 财务费用 53 贷：短期借款 10 000 票据到期，债务人将款项划给银行： 借：短期借款 10 000 贷：应收票据　　10 000;课堂练习：;到期值=50000×（1+9%×6/12）=52250 贴现息=52250×12%×3/12=1567.5（元） 贴现值=52250-1567.5=50682.5（元） ①借：应收票据 50000 贷：主营业务收入 42735 应交税费-应交增值税（销项