政府部门财务信息披露质量及影响因素研究.PDFVIP

政府部门财务信息披露质量 及影响因素研究 张 琦 方 恬 (中南财经政法大学政府会计研究所 430073) 摘【要】本文在西方已有研究的基础上，结合中国制度背景，研究了政府部门财务信息披露质量的测度方法，包 括 DI值与Cook统计量的计算，并通过政府部 门的公开数据，探讨 了政府部 门财务信息披露质量的影响 因素。 研究发现：(1)政府部门的财务信息披露质量逐年提升； (2)社会监督有利于提升政府部 门财务信息披露质 量 ；(3)审计监督能够发现政府部门财务信息披露中可能存在的问题，并有利于提升财务信息披露质量。本文 的研究将可能有助于决策部门制定政府部门财务信息披露的相关规范，并引导公众、媒体、审计机构等信息使 用者识别政府部 门财务信息的披露质量与数据合理性 ，便于其作出科学决策。 【关键词】政府部门 财务信息公开 信息披露质量 一 、 引言 影响了立法机构、监督机构与社会公众等利益相关者的预算 政府财务信息公开是构建 “透明政府”与 “公信政 控制与监督能力，也削弱了政府财务信息公开的效果。信息 府”的重要基础 ，也是保障公民 “知情权”、“监督权”与 质量的高低成为了中国政府财务信息公开改革成败的关键。 “参与权”的必要前提 (财政部，2014)。近年来 ，中国各 政府公开财务信息仅仅只是构建 “透明政府”的第一 级政府 已为此进行了不懈的努力。以中央部门为例，2014 步。相对 “公开”而言，提升政府部门财务信息的披露质 年7月 18日，除极少数涉及国家安全的部门外 ，95家部门 量 ，降低数据中的异常值更为重要。基于此，本文将主要 在同一天公开了公共预算收入支出决算总表、公共预算收 围绕政府部门财务信息披露质量与数据真实性，以中央部 入决算表、公共预算支出决算表 、公共预算财政拨款支出 门2011年至2013年公开的财务信息为观测对象，探索性 决算表和政府性基金预算支出决算表等政府财务信息。对 研究两方面的问题：一是如何科学度量政府部门财务信息 此，人民网撰文称其为 中央部 门 “史上最大力度 的公 披露的质量，并侦测财务数据中可能存在的异常值 ；二是 开”①。2014年8月 31日，新修订的 《中华人民共和国预 哪些因素会影响政府部门财务信息披露质量。本文可能的贡 算法》从 “经济宪法”的层面对政府预 (决)算等财务信 献在于，结合主观判断的专业计分法与客观数据的统计诊断 息的公开作出了明确而具体的规定。我 国的政府财务信息 法，尝试性地提出适用于中国制度背景的政府部门财务信息 公开改革 已取得 了阶段性成果 。 披露质量测度方法 ，并探寻信息披露质量的影响因素。 然而，随着政府财务信息公开改革的深入推进 ，财务 二、文献回顾 信息的质量问题也随之凸显。每年的人大与政协会议召开 早期的政府财务信息披露质量研究采用了一些较为间接 期间，不少人大代表与政协委员仍对媒体抱怨 ，政府的账 的替代性方式 ，如财务报告的页码、是否获得相关认证，以 本 “条 目过粗”、 “项 目分类不清”、 “真实性难以甄别”②。 张琦，张娟与吕敏康 (2013)在一项 “三公”经费公开的 及是否采用公认会计原则等。Zimmerman (1977)与Magann 案例研究中也发现，社会公众通过 “微博”对政府财务信 (1983)较早地采用了财务报告的页数度