拿起财务会计报告.pptVIP

第12章 财务会计报告 第十二章 财务会计报告 第一节 财务会计报告的意义和种类 一、财务会计报告的意义 是指企业对外提供的反映企业 ■某一特定日期的财务状况 ■某一会计期间的经营成果 ■某一会计期间现金流量 等会计信息的文件。 对财务会计报告的定义的理解 财务会计报告的主要作用 为财务会计报告使用者提供会计信息。 财务会计报告的使用者通常包括： 投资者（股东） 债权人（银行和其他金融机构） 政府及相关机构 内部经营管理者 企业职工 二、财务会计报告的种类 （一）年度财务会计报告 （二）半年度财务会计报告 （三）季度财务会计报告 （四）月度财务会计报告 三、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料 （一）数字真实 （二）内容完整 （三）计算正确 （四）编报及时 第二节 资产负债表 二、资产负债表的作用 ●（1）反映企业资源总量及构成状况，有助于了解企业资产使用效率。 ●（2）反映企业资本结构情况，有助于分析和预测财务风险。 ●（3）反映流动资产和流动负债对应关系，有助于分析和评价企业的短期偿债能力。 二、资产负债表的格式 ◆由表首和正表两个部分组成 1、账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 2、报告式 三、资产负债表的编制方法 1、年初数 2、期末数 （1）直接根据相关某一总账账户的余额填列 例如，交易性金融资产、应收利息、应收股利、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等项目。 （2）根据若干个总账账户余额分析计算填列 “货币资金”：“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额合计填列； “存货”应根据“在途材料”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“库存商品”、“生产成本”等科目的期末借方余额减去“存货跌价准备”、“材料成本差异”、“商品进销差价”科目贷方余额填列； “未分配利润”应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额计算填列，未弥补的亏损以“-”号填列。 [例9-1]某企业2007年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为5818元，“银行存款”账户余额为2380000元，“其他货币资金”账户余额为16800元。 该企业2007年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为： 5818+2380000+16800=2402618（元） （3）根据相关明细账户的余额合计填列 例如，“应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。（假定未计提坏账准备） “预付款项”项目：根据“预付账款”和“应付账款”账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。 “应付账款”项目：根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。 “预收款项”项目：根据“预收账款”和“应收账款”账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。 （4）根据相关总账账户和明细账户的余额分析计算填列 例如，“长期待摊费用”项目：根据“长期待摊费用”账户余额扣除其所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填列。 “长期借款”项目，应当根据“长期借款”账户余额扣除其所属明细账户中将于一年内到期的长期借款部分后的金额填列。 [例9-2]某企业2007年12月31日“长期待摊费用”账户的期末余额为750000元，将于一年内摊销的数额为150000元。 该企业2007年12月31日资产负债表中“长期待摊费用”项目金额为： 75 0000-150 000 = 600000（元） 将于一年内摊销的数额150000元，应当填列在资产负债表中流动资产下“一年内到期的非流动资产” 项目中。  [例9-3]某企业长期借款4 800 000元，具体情况如表所示。 长期借款的有关详细资料 借款起始日期 借款期限（年） 金额（元）2007年1月1日 3 1 800 000 2005年1月1日 5 1 000 000 2004年9月1日 4 2 000 000 该企业2007年12月31日资产负债表中“长期借款”项目的金额为： 4 800 000-2 000 000 = 28 000 00（元） 将在一年内到期的长期借款2 000 000元，应当填列在资产负债表