第五章 流动资产..pptVIP

第二节 应收及预付款项 设置“坏账准备”账户 当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”账户的贷方（或借方）余额 第二节 应收及预付款项 坏账准备 期初余额 本期发生的坏账 期末应该达到的余额（根据应收账款减值测试结果确定） 补提少提部分 转回前期确认的坏账 冲减多提部分 账务处理 第二节 应收及预付款项 第二节 应收及预付款项 存货概述 定义－存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等 。 构成－各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品等。 第二节 应收及预付款项 取得存货成本的确定 采购成本 包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用 加工成本 包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用 其他成本 除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出 第二节 应收及预付款项 取得方式 入账价值 外购存货 购货价款+相关税费＋运输费＋装卸费＋保险费＋其他可归属于存货采购成本的费用 自制存货 直接材料+直接人工+制造费用 委托外单位 加工的存货 加工过程中耗用的原材料和半成品成本 +加工费+相关税费 投资者投 入的存货 投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的除外 盘盈的存货 实际成本（存在同类存货）或者市场价值 接受捐赠 的存货 发票单据价格+企业承担的相关税费（能取得相关单据的）；协议价或同类存货的市场价值。 第二节 应收及预付款项 发出存货的计价 个别计价法 月末一次加权平均法 移动加权平均法 先进先出法 毛利率法 售价金额核算法 第二节 应收及预付款项 原材料 实际成本核算 账户名称 反映内容 在途物资 反映企业已付款尚未验收入库的原材料的实际成本 原材料 反映企业材料的实际成本 第二节 应收及预付款项 料单均到 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目 单到料未到 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目 借：原材料 贷：在途物资 料到单未到 本月底先暂估入账，下月初冲回，再重新按正常程序入账。 外购原材料核算 第二节 应收及预付款项 原材料发出 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷：原材料 第二节 应收及预付款项 计划成本法 账户设置 账户名称 反映内容 材料采购 反映企业购入原材料的实际成本 原材料 反映企业材料的计划成本 材料成本差异 调整计划与实际成本间的差额 第二节 应收及预付款项 经济交易与事项 账务处理 材 料 购 进 单到 单到（付款） 借：材料采购 （实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等 材料入库 借：原材料 （计划成本） 材料成本差异 （超支差） 贷：材料采购 （实际成本） 材料成本差异 （节约差） 料到单未到 平时不入账，待发票账单等结算凭证收到后按“单到”情况处理； 若月末，结算凭证仍未到达企业，则按计划成本暂估入账，不计增值税，将暂估价直接计入 “原材料”账户，下月初用红字冲回。 月末： 借：原材料 （计划成本） 贷：应付账款 材料领用 借：成本、费用等科目 贷：原材料 （计划成本） 借：成本、费用等科目 贷：材料成本差异 （超支差的结转） *如果实际成本小于计划成本，则作相反会计分录。 第二节 应收及预付款项 本月收入材料的成本差异 月初结存材料的成本差异 月初结存材料的计划成本 本月收入材料的计划成本 + + 材料成本差异率= 其中：正数—