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公司财务 墨池分校授课点 邹航 本次授课要点 简要回顾上次课的内容，对财务预算的概念的认识 营业收入预算，对各种预算方法全面掌握，重点掌握营业收入预算方法体系的结构，销售定量预测的具体方法 成本费用预算 利润预算 第二节 营业收入预算 一、销售收入预测（掌握层次） （一）对销售收入预测的认识 1、预测的概念：根据过去和现有的信息，运用一定的科学手段和方法，预计和推测事物未来发展趋势。 2、预测与预算的关系：预测和预算是两个性质不同但是存在密切联系的范畴，预测的结果是得到预测值，预算的目的是得到预算表，前者是一个数学范畴，后者是财务范畴。前者给后者提供技术支持，为后者目标的实现提供基本素材。 3、销售收入预测作为企业财务预算起点的理论及现实基础：市场为导向，以销定产。 （二）销售收入预测方法体系 见下图： 第二节 营业收入预算 第二节 营业收入预算 二、其他收入预测（了解层次） （一）概念认识 企业在重要经营经营活动以外从事其他业务活动而取得的收入。 （二）预测程序 确定预测对象 搜集、整理有关数据、资料，进行分析比较 根据预测对象、选择适当的预测方法，提出数学模型，对销售情况作出定性分析和定量测算 分析预测误差 评价预测效果 注意：这套程序是通用程序，对于主营业务收入预测同样适用。 第二节 营业收入预算 三、收入预算编制 （一）编制销售预算的原则 以明确的经营目标为前提 全面性与完整性 目标实现的可能性与弹性空间 （二）编制销售预算的方法 依据相关产品的名称，预计销售数量和预计单价 分季度进行编制 视产品品种多寡采用不同格式 附表要求 销售总额计算 第二节 营业收入预算 第二节 营业收入预算 第二节 营业收入预算 计算演示 第二节 营业收入预算 从上述例子中我们得到这样的认识： 销售收入是会计概念，现金流入是财务观念 财务关心的是现金流 Cash is king. 本期的现金流（收入）包括本期现金销售额和应收账款的回笼额。 第三节 成本费用预算 一、生产成本预算（重点掌握） 认识 技术前提：销售预算的编制完成 起点：生产预算 生产预算与销售量预算的区别与联系 销量预算是生产预算的重要组成部分，但是，由于产成品存货的存在，必须将预算销售量进行加工，才能得到预算的生产量。简言之，生产预算是销量预算的变化形式及结果。 技术 注意：本期末预计期末产成品存货就是下期预计期初产成品存货。 第三节 成本费用预算 要素之一：直接材料预算 前提：生产预算的完成 概念：又叫直接材料采购预算，是为规划直接材料采购活动和消耗状况而编制的，用于反映预算期材料消耗量、采购数量、材料消耗成本、采购成本等信息的一种财务预算。 注意：材料采购数量与材料消耗数量的联系与区别。期初与期末的相对性。 技术 第三节 成本费用预算 第三节 成本费用预算 第三节 成本费用预算 第三节 成本费用预算 要素之二：直接人工预算 前提：生产预算的完成 概念：为直接生产工人的人工耗费而编制的预算。 注意：材料采购数量与材料消耗数量的联系与区别。期初与期末的相对性。 技术 第三节 成本费用预算 要素之三：制造费用预算 前提：生产预算的完成 概念：生产成本中除直接材料、直接人工预算以外的其他生产费用的一种财务预算。 注意：包括制造费用项目预算以及相关的预计现金支出两大部分。其中，制造费用项目预算包括变动性制造费用预算和固定性制造费用预算两个组成部分，各自所运用的方法不同 技术 第三节 成本费用预算 二、期间费用预算（了解层次） （一）概念：期间费用是指企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的直接计入损益的费用，包括管理费用、营业费用和财务费用。 （二）了解各种费用分预算（略）。 第四节 利润预算 一、利润及利润预算范畴： 利润是企业在一定会计期间生产经营成果的综合反映，是企业会计核算的重要组成部分。 利润总额的构成：营业利润、投资净收益、营业外收支净额 利润预算是在利润预测基础上编制而成的，是对利润预测和经营决策的具体反映。 利润预测是利润预算的前提，是在销售预测和成本预测的基础上进行的。 思路：见右图 第四节 利润预算 二、利润预算具体范畴 要素之一：营业利润预测 概念：营业利润即销售利润，是企业从事各种经营活动所取得的利润，包括主营业务利润和其他业务利润。 预测思路 第四节 利润预算 要素之一：营业利润预测 预测方法：本量利分析法（CVPA） 在成本性态分析和变动成本法的基础上，运用数量化的模型揭示企业的变动成本、固定成本、相关业务量、销售单价及利润之间在数量上的相互影响、相互制约关系的一种定量分析方法。 理论假设： （1）在相关范围内，收入与成本和业务量之间的关系都是线形的 （2）企业的成本可以按其性态准确划分为固定成