他个人所得税.ppt

1.两个判断标准 一、纳税义务人 2.居民纳税人与非居民纳税人划分 二、应税所得项目：11个税目 1.超额累进税率：九级、五级 三、税率 2.比例税率：20％（有加成与减征） 1.各项目费用减除标准 四、应纳税所得额规定 2.“次”的规定 3.其他规定 1.11个税目一般计算 五、应纳税额计算 2.特殊问题的计算 六、税收优惠 七、境外所得已纳税额扣除：分国又分项计算扣除限额 1.自行申报 八、纳税申报及缴纳 2.代扣代缴 3.核定征收 【例19】某大学韩老师月工资2400元，2009年另外还取得以下收入： （1）被国外某公司聘请去国外合作一个项目，时间半年。国外公司每月支付工薪报酬合人民币15000元，每月在境外缴纳个人所得税1300元。 （2）取得2008年出版专著的稿酬20000元。 （3）从其他单位分得入股的股息8000元。 （4）与王教授合著一本专业著作，取得稿酬收入20000元，其中：韩老师分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠给希望工程基金会。 要求：计算韩老师2009年应在我国交纳的个人所得税。 【答案】: （1）境内工资全年应纳税额=（2400-2000）×5%×12=240（元） （2）境外所得已纳税额扣除限额=［（15000－4800）×20%－375］×6 = 9990（元） 境外已纳税额=1300×6 = 7800（元） 应在我国补缴个人所得税=9990－7800 = 2190（元） （3）稿酬所得应纳税额=20000×（1－20%）×20%×（1－30%）= 2240（元） （4）股息应纳个人所得税=8000×20%=1600（元） （5）取得的稿酬所得应纳的个人所得税： 应纳税所得额=12000×（1－20%）= 9600（元） 公益捐赠限额=9600×30%=2880（元） 应纳个人所得税额=（9600－2880）×20%×（1－30%）= 940.8（元） （6）韩老师2009年应在我国缴纳个人所得税： 240+2190+2240+1600+940.8=7210.8（元） （八）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人 员取得工资、薪金所得的征税问题： 1．凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。 2．对可提供有效合同或者有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。 【例题14】2009年6月，张先生（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付工资2400元和6600元。按照协议，张先生向派遣单位缴纳1800元，能够提供相关的证明。则两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计为（ ）元。 A．200 B．665 C．410 D．530 【解析】两单位代扣税额合计 =2400×15%－125＋（6600－1800－2000） ×15%－125=530（元） （九）在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题： √ √ √ √ 居民 5年以上 免税 √ √ √ 居民 1～5年 × × √ √ 非居民 90日（或183日）～1年 × × 免税 √ 非居民 90日（或183日）以内 境外支付 境内支付 境外支付 境内支付 境外所得 境内所得 纳税人性质 居住时间 【例15】史蒂芬先生在中国境内无住所，但自2004年5月1 日至今一直在我国居住，2010年取得由中国境内高校支付的工薪30 万元，赴英国讲学25天取得由英国高校支付的报酬8万元。2010年史 蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。（　） 【答案】√ （十）两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题： 对每个人分得的