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审计期末复习知识点整理+题目解析 PAGE1 / NUMPAGES29 13页 第二章/ 违约、过失、欺诈 名词概念 违约：指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务。 过失：指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎。普通过失，指没有保持职业上应有的职业谨慎；对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求。重大过失，指连起码的职业谨慎都没有保持；对注册会计师而言是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。 欺诈：是一种以欺骗或坑害他人为目的的故意的错误行为。推定欺诈，又称涉嫌欺诈，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。 3.以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指（ A ）。 A.欺诈 B.普通过失 C.重大过失 D.过失 【解析】以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指欺诈。 21~22页 第二章/ 侵权赔偿的责任范围 1、关于事务所侵权赔偿顺位。 (1) 事务所与被审计单位之间的责任顺位。应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。 (2) 被审计单位与其瑕疵出资股东之间的责任顺位。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。 (3) 事务所与被审计单位瑕疵出资股东之间的责任顺位。对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。 2、关于事务所侵权赔偿责任范围。 因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有最高赔偿额的限定，事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体的赔偿能力决定。 因过失出具不实报告而承担赔偿责任时，事务所就其所出具的不实审计报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额。 12.在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，其下列关于赔偿顺位和最高限额的说法中不正确的是（ A ）。 A.应先由被审计单位的出资人赔偿利害关系人的损失 B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未弥补，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任 C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，会计师事务所应当是在其不实审计范围内承担相应的赔偿责任，承担的赔偿责任应以不实审计金额为限 D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任，以不实审计金额为限 【解析】选项A，应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。 5.丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表时，制定的审计计划存在明显疏漏，导致最终出具了不实报告。对于该事项，下列说法中，正确的有（ AD ）。 A.丙会计师事务所应当承担补充责任 B.利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的，既有权请求S上市公司清偿全部债务，也有权要求丙会计师事务所清偿全部的债务 C.S上市公司清偿了全部债务后，可以就收费金额向丙会计师事务所追偿 D.丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额 【解析】根据司法解释第五条，事务所在故意的情况下，应当与被审计单位承担连带赔偿责任；而第六条和第十条规定了事务所在过失的情况下，根据过失大小承担补充责任。本题丙会计师事务所审计S上市公司时，制定的审计计划存在明显疏漏，可以判断该事务所存在过失的行为，因此应当界定为承担补充责任，故选项A、D正确。选项B属于连带责任。如果S上市公司能够清偿全部债务，事务所不需要再承担债务；如果对S上市公司的财产依法强制执行后仍不足赔偿损失，由丙会计师事务所在不实审计金额范围内承担相应的补充赔偿责任，选项C错误。 27页 第三章/ 职业道德基本原则 1~6定义 诚信：要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实、秉公处事、实事求是。 独立性：从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 客观和公正：要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。 专业的胜任能力和应有的关注：要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。 保密：在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。 良好的职业行为：会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。 1.以下各项不属于职业道德基本原则的是（ D ）。 A.诚信 B.保密 C.专业胜任能力和应有的关注 D.成本效益原则 【解析】职业道德基本原则包括：诚信、独