衍生金融工具开的会计处理.docxVIP

衍生工具的会计处理 ? 衍生工具会计处理的准则规范 ? CAS22第九条 ? 金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债： （三）属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 ? ? 衍生工具会计处理的原则 ? 一般性规定 ? ???划分为交易性金融资产或金融负债 ? 三种特殊情况 ? 1.???????被指定为有效套期工具 ???按照套期会计处理规则 ???区分公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期 2.???????属于财务担保合同 ???会计处理不是非常明确 3.???????与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算 ???成本计量 ? ? 第一部分?衍生工具会计一般性规定及其运用 ? 衍生工具会计处理的一般性规定 ? ???以公允价值计量 ???公允价值变动计入当期损益 ? 建议使用的会计科目 ? 3101?衍生工具 ? ???核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债?? ???按衍生工具类别进行明细核算。?? ???衍生工具的主要账务处理。?? ???企业取得衍生工具，按其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益