现金流建量表的编制.docVIP

现金流量表的编制 （一）经营活动产生的现金流量（1）.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 【公式】销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）± 特殊调整业务 上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等；应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“现金类” 账户的业务，则作为减项处理，如客户用非现金资产抵偿债务等。 【记忆】三大基础账户借方对应不是收入是加号，贷方对应不是现金是减号，内部转账除外 【例题】某公司2010年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到。采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行借方：应收账款 贷方：坏账准备借方:银行存款 贷方:应收账款，计提应收账款计提坏账准备4万元借方：资产减值损失 贷方;坏账准备。2010年末有关资产负债表资料如下： 借方：应收账款 贷方：坏账准备 借方:银行存款 贷方:应收账款 借方