销项进项、顺收入确认.pptVIP

* * 应交税费——应交增值税 复习一 一、销项税额与进项税额转出区分 二、视同销售中哪些应确认收入 （主营业务收入、其他业务收入） （一）将外购的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费 分析： 1.“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” 2.非应税项目：“在建工程” 3.集体福利：用于职工食堂、浴室、俱乐部等， “应付职工薪酬——非货币性福利” 4.个人消费：将购入材料、产品作福利发放给职工个人， “应付职工薪酬——非货币性福利” 例1：甲公司将外购的材料用于自行建造企业仓库。该批材料的成本为20万元，增值税率17%。 借：在建工程 234 000 贷：原材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）34 000 例2：甲公司将已购进原准备用于产品生产的 甲材料10 000元，投入到食堂用于集体福利， 增值税税率为17%。 借：应付职工薪酬——非货币性福利 11 700 贷：原材料——甲材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 700 （二）外购的货物、在产品、产成品发生非正常损失 分析： 1.“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” 2.因管理不善造成，必须“进项税额转出” 3.因自然灾害造成，不能“进项税额转出” 例3：甲公司为一般纳税人，适用的增值税率17%。原材料等 存货按实际成本进行日常核算。因管理不善造成一批原材料被盗， 其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。 该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 170 000 贷：原材料 1 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 000 例4：甲公司为一般纳税人，适用的增值税率17%。原材料等 存货按实际成本进行日常核算。因洪水造成一批原材料损失， 其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。 该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000 000 贷：原材料 1 000 000 （三）将自产、委托加工或外购的货物作为投资 分析： 1.视同销售，“应交税费——应交增值税（销项税额）” 2.确认“收入”，并结转“成本” （四）将自产、委托加工或外购的货物分配给股东 例5：甲公司用自产一批产品对外投资， 该产品的成本为30 000元，售价为50 000元， 增值税税率为17%，产品已出库，请编制相关分录。 借：长期股权投资 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 同时：借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000 例6：甲公司将成本为200 000元的货物分配给黄山公司的股东，该货物的计税价格为400 000元，增值税税率为17%，请编制相关分录。 借：应付股利 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 同时借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 分析： 1.视同销售，“应交税费——应交增值税（销项税额）” 2.不确认“收入” （五）将自产、委托加工或外购的货物无偿赠送他人 例7：甲公司将成本为300 000元的货物赠与黄山公司，该货物的计税价格为500 000元，增值税税率为17%，请编制相关分录。 借：营业外支出 385 000 贷：库存商品 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 （六）将自产、委托加工货物用于非应税项目、 集体福利或个人消费： 分析： 1.视同销售，“应交税费——应交增值税（销项税额）” 2.非应税项目：“在建工程”，不确认收入 3.集体福利：用于职工食堂、浴室、俱乐部等，