税务会计刘第3课.pptVIP

课堂练习： 某大型超市（增值税一般纳税人）2012年1月发生如下经济业务： （1）零售各类速冻食品、方便面及其他日用品等取得价款560000元；批发鲜奶、食用植物油等，取得价税合计金额76000元；采取送货上门并负责安装的方式零售家用电器，取得价款284200元，另收取安装费16000元； （2）本月购进纪念品一批，取得增值税专用发票，注明价款50000元、增值税8500元，将其中的40%分给职工做福利； （3）从面粉厂购进面粉取得增值税专用发票注明销售额200000元，税款26000元；购进生产用水、电取得增值税专用发票上注明销售额50000元，税款8500元；购进自用小轿车一辆取得增值税专用发票上注明销售额60000元，税款10200元；购进其他商品取得增值税专用发票，注明增值税15000元。（已知：上述业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证并在本月抵扣） 根据上述资料，按序号回答下列问题。 （1）针对第（2）笔业务，增值税如何处理？ （2）计算该超市2012年1月销项税额； （3）计算该超市2012年1月准予抵扣的进项税额； （4）计算该超市2012年1月应纳的增值税。 * * （八）一般纳税人注销税务登记 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。 （九）一般纳税人纳税辅导期管理 * 第二节 增值税的确认计量与申报 一.增值税纳税义务的确认 二.增值税销项税额的计算 （一）销项税额及其计算 销项税额＝销售额×税率 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减 * 出口企业出口国家规定不予退（免）税的货物，其销项税额的计算公式如下： 一般纳税人：销项税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率 小规模纳税人：应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 出口企业以进料加工贸易方式出口的不予退（免）税的货物，须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。 * （二）销售额的确认、计量 销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用。 如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低，又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销售额。依次按以下顺序确认、计量： （1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； （2）按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定，其计算公式如下： 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） * （三）含税销售额的换算 一般纳税人销售额换算公式如下： 销售额＝ 含税销售额 1+增值税税率 小规模纳税人销售额换算公式如下： 销售额＝ 含税销售额 1+增值税征税率 * 【例3-2】某企业（一般纳税人）向某个体商店（小规模纳税人）销售商品，开具普通发票。发票上采用销售额和销项税额合并定价方法，注明交易额为100 000元。该企业在计算应纳税额时，就要进行以下换算和计算： 换算为不含税价格＝10 000÷(1＋17%)＝8 547（元） 计算销项税额＝8 547×l7%＝1 453（元） 或＝10 000－8 457＝1 453（元） * 三、增值税进项税额的计算 （一）进项税额的含义 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者所负担的增值税额，称为进项税额。 （二）准予抵扣进项税额的确认 1．防伪税控专用发票进项税额的抵扣。 2．海关完税凭证进项税额的抵扣。 3. 购进农产品进项税额的抵扣。 4．货物运输发票进项税额的抵扣。 5．混合销售行为按规定应当缴纳增值税的。 6．固定资产（2009年1月1日起新执行的规定） * （三）准予抵扣进项税额的申报 （四）不得抵扣的进项税额 1.用于非增值税应税项目和免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 2.非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）的购进货物集相关的应税劳务。 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务不得从销项税额中抵扣。