审计重要性与审计风险评银价实务.pptVIP

* * 广西区审计厅法规处 广西区审计厅法规处 * * 一、审计重要性的定义 对被审计单位基本情况进行了解和执行分析性复核程序后，应对审计工作的进行做出规划。在编制审计方案时，还应当对审计重要性、审计风险进行适当评估，并制定初步审计策略。 重要性与审计风险是现代审计中两个重要的基础性概念。 审计重要性是指被审计单位财政、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。其表现形式是金额额度。 * * 二、审计重要性的运用 (一)运用重要性原则的一般要求 对重要性的评估是审计人员的一种专业判断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，应当合理运用重要性原则。 (二)金额和性质的考虑 在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。 (三)两个层次重要性的考虑 审计人员应当考虑会计报表层次和相关账户、交易层次的重要性。 (四)重要性与审计风险的关系 应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。 应当将重要性水平的确定过程及结果记录于审计日记，并作为计算样本量的依据。 * * 错报或漏报的金额和性质 重要性评估 专业判断 审计风险降至可接受水平 编制审计实施方案时 评价审计结果时 审计经验 法规 经营规模 金额性质 控制风险水平 判断基础 汇总数 》 计划重要性水平 扩大实质性测试范围 提请调整会计报表 审计意见的类型 N 会计报表层次水平 固定比率、变动比率 账户、交易层次水平 分配 单独 降低控制风险水平 降低检查风险水平 在审计报告中反映 Y * * 三、编制审计方案时对重要性的评估 (一)对重要性评估的总体性要求 在编制审计方案时，应当对重要性水平作出初步判断，以确定所需审计证据的数量。重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。 (二)初步判断时应考虑的因素 1.审计人员的专业知识和以往的审计经验。 2.国家有关法律法规的要求。 3.审计目的。 4.信息使用者的要求。 5.被审计单位的业务性质和经营规模。 6.内部控制和审计风险的评估结果。 7.会计报表各项目的性质及其相互关系、金额及其波动幅度等。 * * 三、编制审计方案时对重要性的评估 (三)会计报表层次重要性水平的确定 1.判断基础和计算方法。应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。判断基础通常包括预算收入或支出总额、投资总额、费用总额、资产总额、净资产、营业收入、净利润等。 2.会计报表层次重要性水平的选取。如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。 3.会计报表尚未编制完成时重要性水平的确定。应当根据期中会计报表推算为年度会计报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度会计报表作必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平。 * * 判断基础 非常敏感 敏感 不敏感 一、非营利性或亏损单位、微利企业和商品流通企业、收付实现制单位 ? ? ? 收入/支出总额 0.5% 0.5-2% 2% 二、营利性单位、权责发生制单位 ? ? ? 税前净利润 5% 5-10% 10% 过去几年的平均净利润 5% 5-10% 10% 收入/支出总额 0.5% 0.5-2% 2% 资产总额 0.5% 0.5-1% 1% 流动资金 1% 1-2% 2% 权益(净资产) 1% 1-2% 2% 会计报表层次重要性水平的确定方法 * * (总资产或总收入的变动百分比为基础)重要性水平(美元) 如总资产或总收入中较大者 重要性水平是 超过以下金额的部分 超过 但不超过 0 30千 0+0.059 0 30千 100千 1780+0.031 30千 100千 300千 3970+0.0214 100千 300千 1百万 8300+0.0145 300千 1百万 3百万 18400+0.0100 1百万 3百万 10百万 38300+0.0067 3百万 10百万 30百万 85500+0.0046 10百万 30百万 100百万 178000+0.00313 30百万 100百万 300百万 397000+0.00214 100百万 300百万 1兆 856000+0.00145 300百万 1兆 3兆 1840000+0.00100 1兆 3兆 10兆 3830000+0.00067