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行政单位收入支出结余的核算 行政单位收入的核算 行政单位支出的核算 行政单位结余的核算 行政单位收入的核算 拨入经费 一 拨入经费的管理 拨入经费，是指行政单位按照领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。 （一）领拨经费的层次 （1） 主管会计单位，与同级财政部门直接发生经费领报关系并建立财务关系，同时负责为二级单位或基层单位转拨经费。 （2）二级会计单位，与主管会计单位发生经费领报关系并建立财务关系，同时负责为基层单位转拨经费。 （3）基层会计单位，与主管会计单位或二级会计单位直接发生经费领报关系并建立财务关系。 （二）领拨经费的依据 单位预算，是各级行政单位根据国家相关的方针政策和要求，结合单位的计划和行政任务，参照上年度单位预算执行情况和预算年度的变化数据编制的年度预算资金收支计划。 各级行政单位，领取“拨入经费”，要根据财政核定的年度预算和季度分月用款计划，填写“经费领拨书”，按领报关系，经财政或上级单位审批后拨入。 （三）领拨经费的原则 1 按计划领拨经费 2 按进度领拨经费 3 按支出用途拨款 4 按预算级次领拨 （四）领拨经费的方式 按照新预算会计制度规定，财政部门或主管部门对所属行政单位领拨经费的方式实行划拨资金方式。 二 账务处理 “拨入经费”收入类账户，贷方登记拨来的预算经费数，借方登记缴回经费数或核销数，平时贷方余额反映拨入经费累计数。 收到同级财政机关或上级主管部门拨款时： 借：银行存款 贷：拨入经费——拨入经常性经费\拨入专项经费 缴回拨款时：借：拨入经费——拨入经常性经费\拨入专项经费 贷：银行存款 年终结账时：借：拨入经费——拨入经常性经费\拨入专项经费 贷：结余 注 ：在拨入经费——拨入专项经费的账务处理中用专项拨款购置某项设备分录： 借：经费支出—专项支出 贷：银行存款 借：固定资产—一般设备 贷：固定基金 预算外资金收入 是指国家机关，事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的为纳入国家预算管理的各项财政性资金。 一 核算使用的会计账户 “预算外资金收入”贷方记收到财政按计划拨还或按确定比例留用的预算外资金数，借方记采用结余上缴的预算外资金管理办法下，上缴财政专户资金数。 二 账务处理 取得 上缴财政专户 收到按计划拨还\应缴财政专户的预算外资金 支付有关费用 全额专户存储 借：银行存款 贷：应缴财政 专户款 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 借：银行存款 贷：预算外资金收入 按比例上缴 借：银行存款 贷：预算外资金收入 应缴财政专户款 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 按收支结余数 借：银行存款 贷：预算外资金收入 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 借：经费支出-预算外支出 贷:银行存款 其他收入 一 核算的内容 其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入以及其他来源形成的收入。 包括： 1行政单位按规定不必上缴财政的零星杂项收入； 2 有偿服务收入； 3 有价证券及银行存款的利息收入； 4固定资产的残值变价收入 二 账务处理 设置“其他收入”账户，借方登记冲销转出数，贷方登记其他收入的增加数，平时贷方余额反映其他收入累计数。 1 发生时，借：银行存款、现金 贷：其他收入 2 冲销转出时，借：其他收入 贷：有关账户 3 年终结账时，借：其他收入 贷：结余 事业单位收入与行政单位收入的对比——其他收入 事业单位 ① 取得收入时，借记“现金”，“银行存款”。贷记“其他收入” ② 发生收入退回时，借记“其他收入”，贷记“现金”，“银行存款” ③ 年终，借记“其他收入”，贷记“事业结余” 行政单位 ① 发生时，借记银行存款、现金，贷记其他收入。 ② 冲销转出时，借记其他收入，贷记有关账户。 ③ 年终结账时，借记其他收入，贷记结余。 行政单位支出的核算 经费支出 一 内容 是行政单位为完成业务活动所发生的支出。 二 分类 （一）按开支对象分类 1 人员支出：基本工资、津贴、奖金、福利费、社会保险缴费等。 2 日常公用支出：办公费、专用材料购置费、专项业务费、劳务费、水电费、邮寄费、电话通讯费、取暖费、业务管理费、交通费、差旅费、维修费、租赁费、会