会计第三章哦 复式记账.ppt

利润形成后，要按多种渠道进行分配： ①以公积金形式留归企业，作为企业扩大生产经营及用于计提福利的资金 ②以利润的形式分配给投资者 ③以未分配利润的形式保留，增强企业抵御风险的能力 1、需要设置的账户 (1)“本年利润” (2)“利润分配” (3)“盈余公积” (4)“应付利润” (5)“营业外收入”等 “本年利润”—核算企业在本年 度内实现的利润 或发生的亏损 说明： 属于所有者权益类账户； （本月贷方发生额-本月借方发生额）0，表示本月实现了利润； （本月贷方发生额-本月借方发生额）0，表示本月发生了亏损； 在年度中间，该账户不结转； 年度终了，转入“利润分配”账户，结转后无余额 转入的各种费用 转入的各种收入 累计发生的 亏损 累计实现的 利润 本年利润 借 贷 “利润分配”—反映企业利润的 分配或亏损的弥 补数额 说明： 属于所有者权益类账户。 应设置“法定盈余公积”、“法定公益金”、“未分配利润”等明细科目 ①实际分配的利润数额； 年末，转入的 净利润 ①累计已分配 利润（平时） 未分配利润（年末） ②年末，转入的净亏损。 ②未弥补亏损（年末） 利润分配 借 贷 “应付利润”—核算企业向投资 者支付利润情况 说明： 属于负债类账户 借 应付利润 贷 计算出应支付给 投资者利润 实际支付给投资者利润 应付未付利润 “盈余公积”—核算企业盈余公 积金的提取和使用 说明： 属于所有者权益类账户 ①因补亏而减少数 ②因转增资本减少数 按规定提取的盈余公积 盈余公积结存数 企业按规定从净利润中提取的积累资金 盈余公积 借 贷 “营业外收入 ”—企业发生的 与企业生产经 营无直接关系 的各项收益 说明： 属于损益类账户； 按收入项目设明细账。 包括： 固定资产盘盈、 处理固定资产净收益、 无法支付的应付款项、 罚款收入、 没收的包装物押金等。 本期发生的各项营业外收入 期末，转“本年利润”账户的营业外收入 营业外收入 借 贷 企业发生的与企业生产经 营无直接关系的各项支出 说明： 属于损益类账户； 按支出项目设明细账 包括： 固定资产盘亏、 处理固定资产净损失、 罚款支出、 捐赠支出、 非常损失等 本期发生的各项营业外支出 期末，转入“本年利润” 账户的营业外支出 “营业外支出 ”— 借 营业外支出 贷 “所得税 ”—对企业经营年度 的所得，按规定税率计算并 交纳的税款 说明： 属于损益类账户 按规定应交的所得税费用 期末，转入“本年利润”账户的所得税额 所得税 借 贷 （1）31日，经批准，没收出租包装物的押金1 400元转作营业外收入 借：其他应付款 1 400 贷：营业外收入 1 400 （2）31日，企业违反合同，按规定以现金1 300元支付罚款 借：营业外支出 1 300 贷：现金 1 300 （3）31日，将各收入、费用类帐户转入“本年利润”帐户 借：营业收入 361 000 营业外收入 1 400 贷：本年利润 362 400 收入类结转： 费用类结转： 借：本年利润 261 600 贷：营业成本 150 000 销售费用 5 000 营业税金 36 100 管理费用 69 200 营业外支出 1 300 （4）31日，计算并结转本月应交所得税 21 000元 借：所得税 21 000 贷：应交税金 21 000 所得税作为一种费用，期末也应转入“本年利润”帐户， 冲抵利润 借：本年利润 21 000 贷：所得税 21 000 税后净利润为79 800 元（100 800－21 000） （5）31日，结转应分配利润16 000元