国库集中收付制洞葱氯都下会计处理.ppt

第三章 财政预算制度改革; 第一节 国库集中支付制度 一、国库集中支付的概述 二、国库集中支付的具体流程图 三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比 四、国库集中支付的会计处理及案例;一、国库集中支付的概述;财政总预算资金循环简要示意图;（二）国库单一账户体系构成; 2、预算单位使用的账户 （1）预算单位零余额账户（财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户） （2）特设专户（经国务院或国务院授权财政部批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户） ;国库单一账户体系 ; （三）国库支付方式 1、直接支付 财政根据预算单位申请的直接支付令把资金直接支付到收款人或用款单位。具体包括：工资支出、工程采购支出（50万以上）、物品和服务采购支出（10万以上）（后两项统称为购买性支出，构成了政府采购内容）。目前实务操作中具体内容包括：政府采购项目；托收项目（水电费、电话费、公积金、社会保障金）。 2、授权支付 预算单位按财政的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令在财政批准的用款额内，将资金支付到收款人账户。具体包括：限额以下的购买性支出（单件物品或单项服务不足10万或年度财政投资不足50万的工程采购支出）及零星支出。目前实务操作中具体内容包括：非政府采购项目；工资发放；重点学科、课程建设、课题等零星报销。 ;二、国库集中支付的具体流程图;;三、国库集中支付与原拨款模式会计处理对比;（二）原财政拨款模式下相关会计处理（事业单位为例） 1、预算内资金拨款 借：银行存款 贷：财政补助收入 2、预算外资金下拨（以学费为例） （1）预算单位学费收缴 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 （2）学费上交财政 做以上相反分录 （3）财政返还学费 借：银行存款 贷：事业收入 ;（三）国库集中支付;（四）实行国库集中支付后相关会计处理（事业单位为例） 1、财政直接支付 向财政开出直接支付令，预算单位收到“财政直接支付入账通知书” 借：事业支出 贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金） 2、财政授权支付 预算单位每月要编用款计划，用款计划批复后，凭“财政授权支付额度到账通知书” 借：零余额用款额度 贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金） 附：实务操作中，政府采购项目不需预算单位编制用款计划，在预算单位采购部门确认书上报后，财政国库系统自动批复。其他项目无论财政直接支付和授权支付项目都要编用款计划。用款计划批复后， 借：零余额用款额度——直接支付 ——授权支付 贷：财政补助收入（预算内资金） 事业收入（预算外资金） ;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.; 借：零余额账户额度—直接支付 7万 —授权支付 6万 贷：财政补助收入 6万 事业收入　　 2万 财政应返还额度——预算内暂存 4万 　　　 财政应返还额度——预算外暂存 1万 ;四、 国库集中支付的会计处理及案例(一）行政、事业单位;3、年终预算结余资金;（二）财政总预算会计;案例分析 1、单位为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位，12月份省财政厅批复的用款计划批复书上注明“直接支付额度为200万元，授权支付额度为300万元”。12月发生的经济业务如下： （1）6日，乙单位按政府采购程序与B供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额110万元。7日，乙单位收到B供货商交付的设备和购货发票，发票注明金额110万元，设备已验收入库。当日，乙单位向财政国库集中支付执行机