会计基灯础10章.ppt

补充：交易性金融资产处理 （1）主要账户 （2）取得交易性金融资产及其支付交易费用的账务处理 1、2009年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基本账户中转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2000000股，并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值，长江公司支付了相关交易费用5000元。 借： 其他货币资金——存出投资款 贷： 银行存款——建设银行 借： 交易性金融资产——成本 投资收益 50000 贷： 其他货币资金——存出投资款 出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 2、2009年5月6日，长江公司出售了A上市公司股票2000000股，每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60000元。会计部门根据证券公司交割单等相关资料，应编制如下会计分录： 借： 其他货币资金——存出投资款（2000000*12- 60000） 贷： 交易性金融资产——成本 投资收益 3940000 增值税的计算 晨光公司2月5日销售商品一批，价款160000元，2月12日购进原材料一批，收到的增值税发票上注明的价款为100000元，2月23日销售B商品一批，价款为120000元，本月无其他购销业务发生，月底请计算晨光公司2月份应缴纳的增值税是多少？ 7、2月21日，企业以银行存款预先付给航空公司采购甲材料款10000元。 8、2月25日，企业收到航空公司发来的甲材料，增值税专用发票上注明价值30000元，增值税5100元，材料已验收入库 9、2月28日，企业开出转账支票补付航空公司货款25100元 10、3月20日，企业从三江公司购入甲材料价值30000元，乙材料价值20000元，全部价款以商业承兑汇票付清。 11、3月21日，企业开出转账支票支付甲乙材料的运杂费共计2100元，期中运费2000元，请按甲乙两种材料的买价分配采购费用 12、3月31日从三江公司购入的甲乙材料到库。 （3）固定资产清理 （5）营业外支出 借：固定资产清理—A设备 10955 累计折旧 1045 贷：固定资产—A设备 120000 借：应收账款 12870 贷：固定资产清理—A设备 11000 应交税费—应交增值税(销项税） 1870 借：固定资产清理——A设备 45 贷：营业外收入 45 1、本月末生产AB产品领用甲乙丙三种材料，其中生产A产品耗用材料价值23200元，生产B产品耗用材料价值14600元，车间耗用材料价值3800元，行政管理部门耗用材料价值200元。 2、月末根据考勤表编制职工薪酬分配汇总表，其中生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资20000元，车间管理人员工资5000元，行政管理人员工资10000元。 3、10日，企业开出现金支票从银行提取现金5000元准备发放工资。 4、10日，企业以现金50000元发放职工工资 5、30日以银行存款支付管理部门办公费、水电费1600元 6、30日，企业计提固定资产折旧10400元，其中生产车间折旧6000元，管理部门折旧4400元。 7、根据工人工资比例将制造费用非配转入生产成本。 8、30日，本月生产A、B产品分别为100件和80件，A、B产品全部完工并验收入库，结转入库产品成本。 进出口交易业务流程 补充:小规模纳税人购销业务中应交增值税处理 例1：2009年10月5日，小规模纳税人光明公司购入甲材料一批，取得的专用发票上注明价款为20000元，增值税为3400元，款项以银行存款支付。 借:原材料——甲材料 23400 贷：银行存款 23400 例2、2009年10月20日，小规模纳税人光明公司向新益公司出售A产品一批，开具的普通发票上注明的货款含税为10300