借贷记账丽法的运用.pptVIP

（二）“制造费用”账户 1、账户性质及用途： 该账户属于成本费用类，核算企业车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括车间行政管理人员的工资及福利费、车间固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等 。 制造费用 本期发生 的数额 分配转出 的数额 本科目应按不同车间名称设置明细账，并按费用项目设置专栏反映。 2、账户结构： 本账户月末一般无余额 （三）“应付职工薪酬”账户 1、账户性质及用途：该账户属于负债类，核算企业 应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、职 工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教 育经费、解除职工劳动关系补偿等。 应付职工薪酬 实际发放及支付的数额㈠ 计入本期成 本费用的职 工薪酬㈩ 应付未付的结余数额 本账户按职工薪酬的具体项目设置明细账。 2、账户结构： （四）“应付利息”账户 1、账户性质及用途：该账户属于负债类，核算企业 按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付 息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 应付利息 实际支付的利息数 ㈠ 按规定利率计算的应付利息数 ㈩ 应付未付的利息数额 该账户可按存款人或债权人设置明细账，进行明细分类核算。 2、账户结构： （五）“累计折旧”账户 固定资产在使用中逐渐磨损，其损耗的价值叫折旧。 1、账户性质及用途：该账户是资产类账户，是固定资 产账户的调整账户（也叫抵减账户），核算企业固定资 产的累计折旧，其结构与固定资产账户相反。 累计折旧 按月计提的折旧额（增加额） 因出售、报废等减少的数额 已提取的折旧累计数额 2、账户结构： 该账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。 （六）“库存商品”账户 1、账户性质及用途：该账户属于资产类，核算 企业库存的各种商品的实际成本。 库存商品 已完工入库商品的实际成本㈩ 销售等发出商品的实际成本㈠ 库存商品的实际成本 按商品的品种、规格和种类设置明细账。 2、账户结构： （七）“管理费用”账户 1、账户性质及用途：该账户属于损益类科目， 核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营 活动而发生的各项管理费用。 管理费用 实际发生的数额㈩ 结转 “本年利润”账户数额㈠ 本账户月末一般无余额 本账户按费用项目设置明细账。 2、账户结构： 制造费用与管理费用的区别 财 务 人 事 （八）“财务费用”账户 1、账户性质及用途：该账户属于损益类，核算企业 为筹集生产经营资金而发生的各项费用。包括利息支 出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。 财务费用 实际发生的数额 结转到“本年利润”账户的数额 本账户可按财务费用的具体项目设置明细账。 结转后该账户期末无余额 2、账户结构： 生产业务主要账户的对应关系 应付利息 生产成本 库存商品 业务说明： ①领用原材料。 ②结算应付工资。 ③计提折旧。 ④按期计提利息费用。 ⑤支付其他费用。 ⑥支付职工工资。 ⑦结转完工入库产品的制造成本。 ① ③ ④ ⑤ ② ⑥ 库存现金 原材料 应付职工新酬 累计折旧 制造费用 管理费用 ⑦ 财务费用 二、生产业务的主要账务处理 （一）领用材料的核算 制造费用（属于车间一般消耗） 管理费用等 贷：原材料 借： 生产成本（属于产品直接消耗） （二）工资及福利费 借： 制造费用（车间管理人员工资） 贷： 生产成本（直接生产工人工资） 应付职工新酬—工资 企业每月末应按规定计算应付职工的工 资及福利费时 企业按工资总额的14%计提职工福利费时 借： 制造费用（车间管理人员工资） 贷： 生产成本（直接生产工人工资） 应付职工新酬—职工福利 根据工资结算单， 支付职工工资时 会计分录为： 借：应付职工薪酬—工资　 贷：银行存款或库存现金 【例4-17】根据莲山有限公司2007年3月份 工资结算汇总表，本月分配（应发放）工 资费用如下： 工资费用分配汇总表 2007年3月31日 分配对象 分配金额 生产工人工资 生产A产品 26 000 生产B产品 29 000 生产工人工资小计 55 000 车间管理人员 15 000 公司行政管理人员 18 000 合计 88 000 会计分录为： 借：生产成本——A产品　　　　　 26 000 　　　　　　——B产品　　　　　 29 000 　　制造费用　　　　　　　　 15 000 　 管理费用　　　　　　　　 18 000 　贷：应付职工薪酬—工资　　　　　 88 000 （三）其他费用 【例4-20】莲山有限公司2007年