第十二章楼纳税筹划.pptVIP

第十二章 其他税种的税收筹划 本章重点 掌握小税种的相关税收制度和筹划方法，做到理论与实践的有机结合。 第一节 财产税的税收筹划 一、房产税的筹划 案例12-1 某市一加工企业，在选址时充分考虑了税负问题。假设该厂房原值为2000万元，占地面积15000平方米，平均每年应缴增值税800万元。 如果将厂址选在镇里， 应纳房产税＝2000*（1-30%）*1.2%＝16.8（万元） 应纳城镇土地使用税＝15000*3＝4.5（万元）（该镇的土地使用税3元/平方米） 城建税＝800*5%＝40（万元） 如果将厂址选在农村， 每年应纳的房产税为零，城镇土地使用税为零， 应纳城建税＝800*1%＝8（万元） 通过比较发现，将厂址选择在镇上比建在农村多缴了53.3万元的税。 案例12-2 甲公司利用原价800万元的房产与乙公司联营，如果甲公司每年能从联营公司收回的利润为80万元，在不考虑其他税收因素的情况下，只从房产税的角度考虑，比较共同承担风险与不共同承担风险两种方式下，企业应缴的房产税的什么差别？（假定当地的扣除率为30%） 在风险共担的情况下，应采用从价计征的方法计算房产税，应缴房产税＝800*（1-30%）*1.2%＝6.72（万元） 在不共同承担风险的情况下，应采用从租计征的方法计算房产税， 应缴房产税＝80*12%＝9.6（万元） 共同承担风险的模式比不共同承担风险的模式要节省接近3万元的税款。 案例12-3 甲公司为内资企业，拥有一处闲置库房，原值1000万元，净值800万元。乙公司拟承租该库房，初步商定年租金80万元。 甲公司除了要缴纳5%的营业税和相应的城建税、教育费附加外，应纳房产税＝80*12%＝9.6（万元） 如果将库房的出租改为仓储业务，即由甲公司代为保管乙公司原准备承租库房后拟存放的物品，从而将原来的租金收入改为仓储收入，甲公司缴纳的营业税及附加等不变，房产税从价计征，应纳房产税＝1000*（1-30%）*1.2%＝8.4（万元） 筹划后比原来少缴纳房产税1.2万元。 案例12-4 甲公司为一内资企业，拥有一处库房，价值3000万元，年租金80万元。 如果用于经营仓储，实行从价计征，应缴纳房产税＝3000*（1-30%）*1.2%＝25.2（万元） 如果对外出租，实行从租计征，应缴纳的房产税＝80*12%＝9.6（万元） 由于从仓储改为租赁可以节税15.6万元。 二、土地使用税的筹划 案例12-5 某企业厂区外有一块10000平方米的空地没有利用。该地区的城镇土地使用税为2元/平方米，企业需为该块土地每年负担城镇土地使用税＝10000*2＝20000（元）。 税法规定：“对企业厂区以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税”。 企业将该地改造成绿化用地，需投资50000元，如果三年后开发使用该地，那么三年可节省土地使用税10000*2*3＝60000（元），净收益10000元。 第二节 行为税的税收筹划 一、车船使用税的筹划 案例12-6 有两艘机动船，一只船的净吨位为1500吨，另一只的净吨位为1501吨。 第一只船应纳车船使用税＝1500*2.2＝3300（元） 第二只船应纳车船使用税＝1501*3.2＝4803.2（元） 虽然净吨位只差一吨，但由于其适用全额累进税率，致使应纳税额有显著的变化。企业和个人在选择购买车船时，一定要考虑因吨位而引起的税负问题。 二、印花税的筹划 案例12-7 A门窗厂与B建筑公司签订了一份加工承揽合同，合同规定，A受B的委托，负责加工门窗，加工所需原材料和零配件均由A提供，A收取加工费及原材料、零配件费共计200万元。 由于合同中未将加工承揽与销售货物分开，导致适用较高的税率0.5‰，应缴纳印花税＝200* 0.5‰＝1000（元） 案例12-8 甲公司和乙公司签订一份租赁合同，甲公司出租一套设备给乙公司，期限为10年，租金120万元，每年年底支付年租金。 应缴纳印花税＝120*1‰＝0.12（万元） 如果将合同改为“设备租金每月1万元，每年年底支付本年租金，同时双方决定是否继续合同”，这样，公司先缴纳5元印花税，每年结算时再按实际金额计税，应缴纳印花税＝1*12* 1‰＝0.012（万元），10年共缴纳0.12万元。 虽然两个方案总的支出都是0.12万元，但支付时间一个是现在，一个是平均到10年，即使不计算因此减少的利息支出，比较现值的话，第二个方案也很划算。 三、契税的筹划 案例12-9 一国有独资客车制造厂，原注册资金为8000万元，已停产多年。经评估，固定资产1.5亿元，其中设备价值3000万元，房屋建筑物等不动产1.2亿元。2