2017年中级会计实务第9章金融资产.ppt

（6）2×13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金。 借：应收利息　　　　　　　 　 59 000 持有至到期投资—A公司债券—利息调整 37 272.73 贷：投资收益　　　　　 　96 272.73（962 727.27×10%） 借：银行存款　　 59 000 贷：应收利息　　 59 000 借：银行存款　　　　　　　　 1 000 000 持有至到期投资减值准备　 147 196.92 持有至到期投资—A公司债券—利息调整 102 803.08 贷：持有至到期投资—A公司债券—成本 1 250 000 * （二）可供出售金融资产减值的账务处理 【例9-10】（股权投资） （1）20×9年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5 080 000元，其中，证券交易税等交易费用8 000元，已宣告发放现金股利72 000元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为可供出售金融资产。 （2）20×9年6月20日，甲公司收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元。 （3）20×9年6月30日，乙公司股票收盘价跌为每股4.20元，甲公司预计乙公司股票价格下跌是暂时的。 （4）20×9年12月31日，乙公司股票收盘价继续下跌为每股3.90元。 （5）2×10年4月20日，乙公司宣告发放20×9年现金股利2 000 000元。 （6）2×10年5月10日，甲公司收到乙公司发放的20×9年现金股利。 （7）2×10年6月30日，乙公司财务状况好转，业绩较上年有较大提升，乙公司股票收盘价上涨为每股4.50元。 （8）2×10年12月31日，乙公司股票收盘价继续上涨为每股5.50元。 （9）2×11年1月10日，甲公司以每股6.50元的价格将股票全部转让。 假定不考虑其他因素。 要求：编制甲公司的相关会计分录。 * 甲公司的账务处理如下： （1）20×9年5月20日，购入乙公司股票1 000 000股 借：可供出售金融资产—乙公司股票—成本 5 008 000 应收股利——乙公司　　　　 72 000 贷：银行存款　　　　　 　　　 5 080 000 乙公司股票的单位成本 =5 008 000÷1 000 000 =5.008（元/股）。 （2）20×9年6月20日，收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元 借：银行存款　　　　　　　　 72 000 贷：应收股利——乙公司　　 　72 000 * （3）20×9年6月30日，乙公司股票收盘价跌为每股4.20元，甲公司预计乙公司股票价格下跌是暂时的。 借：其他综合收益—公允价值变动—乙公司股票 808 000 贷：可供出售金融资产—乙公司股票—公允价值变动808 000 公允价值变动=（4.20-5.008）×1 000 000=-808 000（元）。 （4）20×9年12月31日，乙公司股票收盘价继续下跌为每股3.90元。 借：资本减值损失—乙公司股票　　 1 108 000 （倒挤） 贷：其他综合收益 　 808 000 可供出售金融资产—乙公司股票—减值准备 300 000 减值准备=（3.90-4.20）×1 000 000=-300 000（元）。 乙公司股票减值损失=300 000+808 000=1 108 000（元）。 （5）2×10年4月20日，乙公司宣告发放20×9年现金股利2 000 000元。 确认乙公司发放的20×9年现金股利中应享有的份额（占5%） 借：应收股利——乙公司　　　 100 000 贷：投资收益——乙公司股票　　 100 000 应享有乙公司发放的20×9年现金股利的份额 =2 000 000×5%=100 000（元）。 * （6）2×10年5月10日，收到乙公司发放的20×9年现金股利 借：银行存款　　　　　　 　100 000 贷：应收股利——乙公司　　 　100 000 （7）2×10年6月30日，乙