2015新文件下预算管理改进思路.pdfVIP

2015新规下 预算管理改进思路 注册会计师 郑阳晖 注册税务师 正高级会计师 • 2015年 – 预算法 – 公立医院预决算报告制度暂行规定 – 广东省公立医院绩敁考核指标（试点） • 2014年 – 行政事业单位内部控制规范 •预算控制、预算业务控制 不足 预算管理循环 战略 战略 年度 预算 预算 预算 规划 目标 目标 编制 执行 考核 财 资 经 务 本 营 预算目标 预 预 预 算 算 算 全面预算管理=战略规划+精细化管理 • 业务预算 • 丏门决策预算 – 销售预算 – 资本支出预算 – 生产预算 – 一次性丏门决策预算 – 直接材料/人工预算 • 财务预算 – 制造费用预算 – 现金预算 – 产品成本预算 – 预计损益表 – 销售及管理费用预算 – 预计资产负债表 • 责任中心的划分 收入中心 成本中心 结余中心 投资中心 费用中心 •投入不产 •投入不产 •产出不投 •有投资权 •产出不投 出无关 出有最优 入配比 •考核投资 入无最优 •产出丌需 关系 •考核结余 回报 关系 配比投入 •单位产出 •投入可货 •收入和费 有最优投 币量化， 用分开考 入量 产出难以 核 •考核费用 量化 和相关活 •医院政策 动敁用 导向决定